Inversión del sujeto pasivo

Con la inversión del sujeto pasivo, el proveedor emite una factura sin IVA y el cliente empresarial autoliquida el impuesto en su propia declaración de IVA, declarando el IVA repercutido y, cuando tiene derecho, deduciendo el mismo importe como IVA soportado. Para la mayoría de los clientes el efecto neto en tesorería es cero, pero la operación sigue teniendo que declararse.

La norma general de la UE aplica la inversión del sujeto pasivo a los servicios prestados a un cliente registrado a efectos de IVA en otro Estado miembro. Los Estados miembros también pueden aplicarla a nivel nacional en sectores propensos al fraude, por ejemplo construcción, chatarra, electrónica o derechos de emisión. La factura debe indicar que se aplica la inversión del sujeto pasivo y mostrar el NIF-IVA del cliente. Kontevia reconoce una factura con inversión del sujeto pasivo por la ausencia del importe de IVA y el NIF-IVA del cliente, y la contabiliza en consecuencia.