Ηλεκτρονική τιμολόγηση στη Γερμανία: XRechnung και ZUGFeRD

Η Γερμανία απαιτεί δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια για εγχώριες B2B συναλλαγές σε τρία βήματα: λήψη για όλους από 1.1.2025, έκδοση από 1.1.2027 για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών άνω των 800.000 ευρώ και από 1.1.2028 για όλες τις υπόλοιπες. Ένας Έλληνας ή Κύπριος προμηθευτής χωρίς εγκατάσταση στη Γερμανία μένει εκτός, αλλά οι Γερμανοί πελάτες ζητούν ολοένα συχνότερα τις ίδιες μορφές.

Το χρονοδιάγραμμα σε τρία βήματα

Οι κανόνες προέρχονται από τον νόμο Wachstumschancengesetz: ο ορισμός βρίσκεται στο § 14 του γερμανικού νόμου ΦΠΑ (UStG) και οι μεταβατικοί κανόνες στο § 27 UStG. Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών (BMF) τους εξήγησε σε δύο διοικητικές εγκυκλίους, της 15.10.2024 και της 15.10.2025. Το όριο των 800.000 ευρώ αφορά τον συνολικό κύκλο εργασιών της επιχείρησης το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, όχι μόνο τις B2B πωλήσεις.

Τι θεωρείται ηλεκτρονικό τιμολόγιο

Το γερμανικό δίκαιο ακολουθεί το ευρωπαϊκό πρότυπο EN 16931, που εισήχθη για τις δημόσιες συμβάσεις με την Οδηγία 2014/55/ΕΕ. Στο ίδιο πρότυπο βασίζεται και η ελληνική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B. Ένα απλό PDF δεν είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο.

Το XRechnung είναι το γερμανικό εθνικό προφίλ του EN 16931, που συντηρεί το γραφείο συντονισμού KoSIT. Είναι καθαρό XML σε σύνταξη UBL ή CII, φτιαγμένο για τιμολόγια προς δημόσιους φορείς, με πεδία όπως η αναφορά αγοραστή (Leitweg-ID).

Το ZUGFeRD είναι υβριδικό: αρχείο PDF/A-3 με ενσωματωμένο το XML τιμολόγιο. Ο άνθρωπος διαβάζει το PDF, το λογισμικό το XML. Το ZUGFeRD είναι τεχνικά ίδιο με το γαλλικό Factur-X. Σύμφωνα με το BMF, από την έκδοση 2.0.1 πληρούν τις προϋποθέσεις τα προφίλ BASIC, EN 16931, Extended και XRechnung· τα MINIMUM και BASIC-WL όχι. Δείτε το λεξικό για ZUGFeRD και Factur-X.

Το Peppol BIS Billing 3.0 είναι επίσης σύμφωνο με το EN 16931 και γίνεται δεκτό.

Τι σημαίνει για Έλληνες και Κύπριους προμηθευτές

Η Γερμανία είναι από τους σημαντικότερους εμπορικούς εταίρους της Ελλάδας και της Κύπρου, από τρόφιμα και ελαιόλαδο ως λογισμικό και τουριστικές υπηρεσίες. Τρία σενάρια:

• Πουλάτε σε γερμανική επιχείρηση χωρίς εγκατάσταση στη Γερμανία. Η γερμανική υποχρέωση δεν σας αφορά. Το τιμολόγιο είναι ενδοκοινοτικό με αντιστροφή της επιβάρυνσης· στην Ελλάδα μένει εκτός της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B, αλλά τα δεδομένα του διαβιβάζονται στο myDATA. Αν ο αγοραστής ζητήσει ZUGFeRD, ένα αρχείο που διαβάζει το λογισμικό του επιταχύνει την πληρωμή σας.
• Αγοράζετε από Γερμανό προμηθευτή. Θα λαμβάνετε όλο και συχνότερα ZUGFeRD ή XML. Η λογιστική σας πρέπει να μπορεί να διαβάσει το ενσωματωμένο XML, όχι μόνο το PDF.
• Έχετε GmbH στη Γερμανία. Η θυγατρική υπάγεται πλήρως στις γερμανικές προθεσμίες.

Από 1.7.2030, με τη ViDA, και τα ενδοκοινοτικά τιμολόγια προς Γερμανούς πελάτες θα πρέπει να είναι δομημένα αρχεία EN 16931.

Παράδοση: χωρίς κεντρική πλατφόρμα

Σε αντίθεση με την Ελλάδα, όπου το τιμολόγιο εκδίδεται μέσω παρόχου ή του timologio και τα δεδομένα φτάνουν στην ΑΑΔΕ, η Γερμανία δεν έχει σύστημα εκκαθάρισης. Η παράδοση είναι δική σας επιλογή:

• E-mail με συνημμένο το XML ή το ZUGFeRD. Αρκεί για τις περισσότερες μικρές επιχειρήσεις.
• Peppol μέσω σημείου πρόσβασης, για δημόσιους φορείς και μεγαλύτερους πελάτες. Δείτε την ενσωμάτωση Peppol.
• Πύλες δημόσιων φορέων: σε ομοσπονδιακό επίπεδο η OZG-RE, η μόνη ομοσπονδιακή πλατφόρμα από τον Σεπτέμβριο 2025, όταν η ZRE συγχωνεύθηκε σε αυτήν.
• EDI, εφόσον τα δεδομένα εξάγονται σύμφωνα με το EN 16931.

Αρχειοθετήστε το XML, όχι το PDF

Το δομημένο μέρος ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου είναι το νομικά κρίσιμο έγγραφο. Η αρχειοθέτηση μόνο του PDF δεν πληροί τους κανόνες διατήρησης, όπως διευκρίνισε το BMF στην ενημέρωση των αρχών τήρησης βιβλίων (GoBD) το 2025.

ΦΠΑ που πρέπει να αποδίδεται σωστά

Η Γερμανία εφαρμόζει 19 % κανονικό ΦΠΑ και 7 % μειωμένο. Ένα δομημένο τιμολόγιο χρειάζεται τη σωστή κατηγορία ΦΠΑ σε κάθε γραμμή και τον ΑΦΜ ΦΠΑ του πωλητή (USt-IdNr.) στο σωστό πεδίο. Ένας Έλληνας προμηθευτής βάζει τον ΑΦΜ του με πρόθεμα EL, όχι GR, και ελέγχει τον γερμανικό ΑΦΜ του πελάτη με τον έλεγχο ΑΦΜ στο VIES.

Πώς ταιριάζει η Kontevia

Η Kontevia βρίσκεται σε early access. Δημιουργεί δομημένα τιμολόγια σύμφωνα με το EN 16931, με XRechnung και ZUGFeRD προετοιμασμένα για τη Γερμανία, διαβάζει εισερχόμενα XML, μαζί με το XML μέσα στο ZUGFeRD, και προσφέρει σήμερα εξαγωγή σε Excel και CSV· η εξαγωγή DATEV είναι προγραμματισμένη. Για την ελληνική πλευρά, η Kontevia είναι προετοιμασμένη για myDATA αλλά δεν είναι πιστοποιημένος πάροχος ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Δείτε την ηλεκτρονική τιμολόγηση στην Kontevia.

Επίσημες πηγές

• § 14 UStG: τιμολόγια και ηλεκτρονικό τιμολόγιο (gesetze-im-internet.de)
• § 27 UStG: μεταβατικές διατάξεις (gesetze-im-internet.de)
• Ομοσπονδιακή πύλη ηλεκτρονικής τιμολόγησης E-Rechnung Bund
• KoSIT: πρότυπο XRechnung
• Οδηγία 2014/55/ΕΕ στο EUR-Lex

Γενική ενημέρωση που δεν αντικαθιστά τη συμβουλή λογιστή ή φοροτεχνικού. Τα στοιχεία ισχύουν στις 11 Οκτωβρίου 2026.

Συχνές ερωτήσεις

Πρέπει μια ελληνική εταιρεία να στέλνει XRechnung σε Γερμανούς πελάτες;

Η γερμανική υποχρέωση αφορά εγχώριες B2B συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων εγκατεστημένων στη Γερμανία. Ένας προμηθευτής χωρίς εγκατάσταση στη Γερμανία μένει κατά κανόνα εκτός. Πολλοί Γερμανοί αγοραστές όμως ζητούν ήδη δομημένα τιμολόγια, συνήθως ZUGFeRD, για να τα επεξεργάζονται αυτόματα.

Πότε πρέπει οι γερμανικές επιχειρήσεις να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια;

Όσες είχαν συνολικό κύκλο εργασιών άνω των 800.000 ευρώ το προηγούμενο έτος εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια για εγχώριες B2B συναλλαγές από 1.1.2027. Όλες οι υπόλοιπες από 1.1.2028. Η λήψη είναι υποχρεωτική για κάθε επιχείρηση από 1.1.2025.

Είναι έγκυρο ηλεκτρονικό τιμολόγιο στη Γερμανία ένα ZUGFeRD;

Ναι, από την έκδοση ZUGFeRD 2.0.1 σε όλα τα προφίλ εκτός από MINIMUM και BASIC-WL, δηλαδή BASIC, EN 16931 (Comfort), Extended ή XRechnung. Τα προφίλ MINIMUM και BASIC-WL δεν είναι ηλεκτρονικά τιμολόγια με τη νομική έννοια.

Μπορεί ένα ελληνικό ηλεκτρονικό τιμολόγιο να διαβαστεί στη Γερμανία;

Τόσο η ελληνική ηλεκτρονική τιμολόγηση όσο και το XRechnung και το ZUGFeRD βασίζονται στο ευρωπαϊκό πρότυπο EN 16931. Η βάση είναι κοινή, αλλά οι εθνικές προσαρμογές και τα κανάλια παράδοσης διαφέρουν. Συμφωνήστε με τον Γερμανό πελάτη τη μορφή και το κανάλι.

Θέματα:XRechnungZUGFeRDΓερμανίαηλεκτρονική τιμολόγησηE-RechnungspflichtEN 16931εξαγωγές

Η Kontevia βρίσκεται σε πρόωρη πρόσβαση. Η συμπεριφορά ανά χώρα που περιγράφεται εδώ αντικατοπτρίζει τους κανόνες κάθε κράτους και όχι μια υπόσχεση ότι κάθε λειτουργία είναι ήδη διαθέσιμη στη χώρα σας.