Fakturácia do Nemecka: XRechnung, ZUGFeRD a e-faktúra

Slovenská firma, ktorá nemá v Nemecku sídlo ani prevádzkareň, nemeckú povinnú e-faktúru vystavovať nemusí. Povinnosť platí len medzi firmami usadenými v Nemecku. Nemeckí odberatelia však od roku 2025 musia vedieť e-faktúry prijímať a čoraz častejšie ich žiadajú aj od zahraničných dodávateľov, najčastejšie vo formáte ZUGFeRD alebo XRechnung.

Pre slovenských dodávateľov nemeckých firiem sa preto oplatí vedieť, čo presne platí a kedy sa to zmení.

Nemecký harmonogram v troch krokoch

Pravidlá vysvetľujú otázky a odpovede nemeckého ministerstva financií a jeho usmernenie z 15. októbra 2025. Výnimky ostávajú pre faktúry do 250 € vrátane DPH a pre malé podniky v nemeckom režime Kleinunternehmer.

Platí to pre slovenskú firmu?

Zo slovenskej strany ide pri dodaní do Nemecka o cezhraničné plnenie. Slovenská povinná e-fakturácia od 1. januára 2027 sa vzťahuje len na tuzemské dodania (podrobne v článku povinná e-faktúra od 2027). Cezhraničné faktúry do iných štátov EÚ prídu na rad od 1. júla 2030 spolu s pravidlami ViDA.

Čo je XRechnung a čo ZUGFeRD

Obe vychádzajú z európskej normy EN 16931, ktorú pre verejné obstarávanie zaviedla smernica 2014/55/EÚ.

XRechnung je nemecký národný profil normy, ktorý spravuje koordinačné pracovisko KoSIT. Je to čisté XML v syntaxi UBL alebo CII s poľami ako Leitweg-ID (referencia odberateľa vo verejnej správe). Po otvorení uvidíte kód, nie čitateľnú faktúru.

ZUGFeRD je hybrid: PDF/A-3 s vloženou XML faktúrou. Odberateľ si prečíta PDF, jeho softvér si vytiahne XML. ZUGFeRD je technicky zhodný s francúzskym Factur-X. Podľa BMF sa ako e-faktúra uznáva ZUGFeRD od verzie 2.0.1 v profiloch BASIC, EN 16931, Extended a XRechnung, nie MINIMUM a BASIC-WL. Viac v hesle ZUGFeRD a Factur-X.

Peppol BIS Billing 3.0 tiež zodpovedá norme EN 16931 a Nemecko ho akceptuje. Výhoda pre slovenské firmy: rovnaký formát od roku 2027 používate doma.

Ktorý formát zvoliť

Pre bežný obchod s nemeckými firmami je praktický ZUGFeRD, lebo funguje pre odberateľa, ktorý faktúry ešte číta, aj pre toho, kto ich spracúva automaticky. XRechnung je správna voľba pre úrady, ktoré ho zvyčajne vyžadujú. Ak už máte Peppol ID kvôli slovenskej povinnosti, opýtajte sa odberateľa, či je dosiahnuteľný cez Peppol. Ušetríte si e-maily s prílohami.

DPH pri faktúre do Nemecka

Väčšina slovenských faktúr do Nemecka je bez slovenskej DPH:

• Dodanie tovaru nemeckej firme s platným USt-IdNr. je oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu. Nemecký odberateľ priznáva DPH sám.
• Služby nemeckej firme podliehajú spravidla prenesenej daňovej povinnosti. Na faktúre musí byť slovné spojenie „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Obe plnenia sa dnes uvádzajú v súhrnnom výkaze. Platnosť nemeckého IČ DPH si overte v systéme VIES pred vystavením faktúry, napríklad v nástroji na kontrolu IČ DPH.

V štruktúrovanej faktúre sa oslobodenie aj prenesenie daňovej povinnosti označujú vlastným kódom kategórie DPH. Nulová sadzba bez kódu je chyba, ktorú nemecký validátor zachytí.

Príklad z praxe: strojárska firma z Trenčína

Trenčianska s.r.o. vyrába diely pre strojárov a dodáva bavorskému odberateľovi diely za 18 000 €. Ide o oslobodené dodanie do iného štátu, takže faktúra je bez DPH s odkazom na oslobodenie. Odberateľ má od januára 2027 povinnosť vystavovať e-faktúry, prepol celé účtovníctvo na automatické spracovanie a požiada trenčiansku firmu o ZUGFeRD.

Právne slovenská firma e-faktúru dodať nemusí, obchodne je to iná vec: PDF bez XML musí odberateľ prepisovať ručne a jeho účtovné oddelenie to netrpezlivo pripomína. Trenčianska firma preto posiela ZUGFeRD v profile EN 16931 s kódom oslobodenia, USt-IdNr. odberateľa a číslom objednávky. Rovnaké údaje bude od 1. júla 2030 aj tak potrebovať pre slovenské oznamovanie podľa ViDA.

Ako sa do toho hodí Kontevia

Kontevia je v early access. Vytvára štruktúrované faktúry podľa EN 16931, pre Nemecko má pripravené XRechnung a ZUGFeRD, číta prijaté XML vrátane XML vloženého v ZUGFeRD a overuje IČ DPH v systéme VIES. Faktúry vystaví aj v nemčine a s výmenným kurzom dňa, ak fakturujete v inej mene. Aktuálny rozsah nájdete na stránke e-fakturácia v Kontevii.

Oficiálne zdroje

• Nemecké ministerstvo financií: otázky a odpovede k e-faktúre
• Usmernenie nemeckého ministerstva financií z 15. októbra 2025
• KoSIT: štandard XRechnung
• Smernica 2014/55/EÚ o elektronickej fakturácii vo verejnom obstarávaní (EUR-Lex)
• Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (Slov-Lex)

Článok má všeobecný informatívny charakter a nenahrádza daňového poradcu. Údaje sú platné k 11. októbru 2026.

Často kladené otázky

Musí slovenská firma posielať nemeckým odberateľom e-faktúry?

Podľa nemeckého ministerstva financií sa povinnosť týka obchodov medzi firmami usadenými v Nemecku. Ak slovenská firma nemá v Nemecku sídlo ani prevádzkareň, ktorá sa na dodaní podieľa, e-faktúru vystavovať nemusí. Odberateľ ju však môže zmluvne vyžadovať.

Aký je rozdiel medzi XRechnung a ZUGFeRD?

XRechnung je čisté XML podľa nemeckého profilu normy EN 16931, typicky pre verejnú správu. ZUGFeRD je PDF/A-3 s vloženým XML: človek číta PDF, softvér XML. Ako e-faktúra platí ZUGFeRD od verzie 2.0.1 vo všetkých profiloch okrem MINIMUM a BASIC-WL.

Od kedy musia nemecké firmy vystavovať e-faktúry?

Prijímať e-faktúry musí každá firma usadená v Nemecku od 1. januára 2025. Vystavovať ich musia firmy s obratom nad 800 000 € za predchádzajúci rok od 1. januára 2027 a všetky ostatné od 1. januára 2028.

Ako fakturovať nemeckému úradu?

Verejné inštitúcie v Nemecku vyžadujú e-faktúru, spravidla XRechnung s identifikátorom Leitweg-ID, ktorý vám úrad oznámi. Doručuje sa cez portál príslušného úradu alebo cez sieť Peppol.

Témy:fakturácia do NemeckaXRechnungZUGFeRDe-faktúra Nemeckoprenesenie daňovej povinnostiEN 16931

Kontevia je v ranom prístupe. Správanie špecifické pre jednotlivé krajiny opísané tu odráža pravidlá daného štátu, nejde o prísľub, že každá funkcia je vo vašej krajine už dnes dostupná.