OSS και IOSS: πωλήσεις εξ αποστάσεως στην ΕΕ με μία δήλωση

Όταν ένα ελληνικό ή κυπριακό e-shop πουλά αγαθά ή ψηφιακές υπηρεσίες σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών και οι πωλήσεις αυτές ξεπερνούν συνολικά τα 10.000 ευρώ τον χρόνο, ο ΦΠΑ οφείλεται στη χώρα κάθε πελάτη, με τον συντελεστή της. Το One Stop Shop (OSS) επιτρέπει να δηλώνονται όλα σε μία τριμηνιαία δήλωση στην ΑΑΔΕ ή στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου.

Η αρχή του προορισμού

Στις πωλήσεις σε ιδιώτες εντός ΕΕ, ο ΦΠΑ οφείλεται στη χώρα του πελάτη μόλις ξεπεραστεί το ενωσιακό όριο. Οι συντελεστές διαφέρουν πολύ, άρα το ίδιο προϊόν φέρει διαφορετικό ΦΠΑ ανάλογα με τον προορισμό του δέματος:

Οι συντελεστές προέρχονται από το Your Europe. Κάθε χώρα έχει επίσης μειωμένους συντελεστές για τρόφιμα, βιβλία ή διαμονή. Οι μειωμένοι κατά 30 % συντελεστές ορισμένων ελληνικών νησιών αφορούν παραδόσεις εντός Ελλάδας και δεν επηρεάζουν τον ΦΠΑ προορισμού. Για μεμονωμένους υπολογισμούς χρησιμοποιήστε τον υπολογιστή ΦΠΑ.

Το όριο των 10.000 ευρώ είναι ενιαίο για όλη την ΕΕ και αθροίζει τις ενδοκοινοτικές πωλήσεις αγαθών εξ αποστάσεως και τις τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές και ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε καταναλωτές, όπως εξηγεί η πύλη OSS της Ευρωπαϊκής Επιτροπής. Αντικατέστησε τα εθνικά όρια από 1.7.2021.

Τι κάνει το OSS

Το OSS είναι απλοποίηση, όχι νέος φόρος. Εγγράφεστε στη χώρα σας, στην Ελλάδα μέσω της ΑΑΔΕ και στην Κύπρο μέσω της πύλης Tax For All του Τμήματος Φορολογίας, και στη συνέχεια:

• χρεώνετε τον συντελεστή της χώρας προορισμού σε κάθε διασυνοριακή πώληση σε καταναλωτή,
• υποβάλλετε μία δήλωση ανά τρίμηνο, με πωλήσεις ανά χώρα και συντελεστή, έως το τέλος του επόμενου μήνα,
• πληρώνετε το σύνολο στη φορολογική σας διοίκηση, που το μεταβιβάζει στις άλλες χώρες.

Χωρίς OSS θα χρειαζόσασταν εγγραφή και δηλώσεις ΦΠΑ σε κάθε χώρα προορισμού. Το OSS δεν σας απαλλάσσει από την ευθύνη για τον σωστό συντελεστή ούτε από την τήρηση στοιχείων για τη χώρα κάθε πελάτη. Περισσότερα στο λεξικό για το OSS.

Τι καλύπτει το OSS και τι όχι

Το OSS εφαρμόζεται σε:

• Πωλήσεις αγαθών εξ αποστάσεως που αποστέλλονται από ένα κράτος μέλος σε καταναλωτή άλλου.
• Υπηρεσίες σε καταναλωτές που φορολογούνται στη χώρα του πελάτη, όπως ψηφιακές υπηρεσίες και τηλεπικοινωνίες.

Το OSS δεν εφαρμόζεται σε:

• B2B πωλήσεις σε επιχειρήσεις με ΑΦΜ ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος. Εκεί ισχύει η αντιστροφή της επιβάρυνσης και ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας.
• Αγαθά που μένουν σε μία χώρα. Απόθεμα σε αποθήκη στη Γερμανία που πωλείται σε Γερμανό καταναλωτή είναι εγχώρια γερμανική πώληση και απαιτεί γερμανική εγγραφή στον ΦΠΑ.
• Τον ΦΠΑ εισροών. Το OSS καλύπτει μόνο ΦΠΑ εκροών. Ο ΦΠΑ που πληρώθηκε σε άλλη χώρα επιστρέφεται με τη χωριστή διαδικασία επιστροφής.

OSS και ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων

Στην Ελλάδα οι μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών έως 10.000 ευρώ μπορούν να υπαχθούν στο ειδικό καθεστώς απαλλαγής των άρθρων 44 και 44α έως 44ζ του Κώδικα ΦΠΑ (πρώην άρθρο 39). Από 1.1.2025, με την Οδηγία (ΕΕ) 2020/285, υπάρχει και διασυνοριακό καθεστώς: μια μικρή επιχείρηση με ενωσιακό κύκλο εργασιών έως 100.000 ευρώ μπορεί να απαλλάσσεται και σε άλλα κράτη μέλη, εφόσον πληροί το εθνικό όριο του καθενός, με προηγούμενη κοινοποίηση και τριμηνιαίες αναφορές. Στην Κύπρο το όριο υποχρεωτικής εγγραφής στον ΦΠΑ είναι 15.600 ευρώ.

Τα δύο εργαλεία λύνουν διαφορετικά προβλήματα: το OSS απλοποιεί την πληρωμή του ΦΠΑ προορισμού, το καθεστώς μικρών επιχειρήσεων απαλλάσσει από τον ΦΠΑ. Ποιο σας ταιριάζει, το κρίνει ο λογιστής σας.

Τι κάνει το IOSS

Το Import One Stop Shop καλύπτει αγαθά που αποστέλλονται από τρίτες χώρες απευθείας σε καταναλωτές της ΕΕ, σε αποστολές έως 150 ευρώ. Ο πωλητής χρεώνει τον ΦΠΑ προορισμού κατά την αγορά, τον δηλώνει σε μηνιαία δήλωση IOSS και το δέμα εκτελωνίζεται χωρίς ο μεταφορέας να εισπράττει ΦΠΑ από τον πελάτη. Οι πωλητές εκτός ΕΕ χρειάζονται συνήθως ενδιάμεσο εγκατεστημένο στην ΕΕ. Οι πλατφόρμες είναι συχνά ο θεωρούμενος προμηθευτής και χρησιμοποιούν δικό τους αριθμό IOSS.

Τήρηση στοιχείων: το σημείο που ελέγχεται

Και τα δύο καθεστώτα απαιτούν αποδείξεις για τη χώρα του πελάτη. Για αγαθά συνήθως αποφασίζει η διεύθυνση παράδοσης. Για υπηρεσίες χρειάζονται δύο μη αντιφατικά στοιχεία, όπως διεύθυνση χρέωσης, θέση IP, χώρα της τράπεζας ή πρόθεμα τηλεφώνου. Τα αρχεία OSS και IOSS φυλάσσονται 10 χρόνια και διατίθενται ηλεκτρονικά σε κάθε κράτος μέλος που τα ζητήσει.

Πού πηγαίνει η ViDA

Με τη ViDA, μικρές διευκρινίσεις για OSS και IOSS ισχύουν από 1.1.2027 και από 1.7.2028 το καθεστώς επεκτείνεται σε περισσότερες περιπτώσεις, μαζί με κανόνες για τις πλατφόρμες βραχυχρόνιας μίσθωσης και επιβατικών μεταφορών. Η κατεύθυνση είναι μία εγγραφή και ένα σημείο δήλωσης.

Πώς ταιριάζει η Kontevia

Η Kontevia βρίσκεται σε early access. Οι κανόνες χωρών περιέχουν κανονικούς και μειωμένους συντελεστές και για τα 27 κράτη μέλη, τα παραστατικά πώλησης φέρουν τη χώρα του πελάτη και οι συνόψεις ΦΠΑ ανά χώρα ετοιμάζονται ως βάση για τη δήλωση OSS. Οι ΑΦΜ ελέγχονται στο VIES, ώστε να ξεχωρίζουν σωστά οι B2B από τις B2C πωλήσεις. Την υποβολή την κάνετε εσείς ή ο λογιστής σας. Δείτε τη διαχείριση ΦΠΑ στην Kontevia.

Επίσημες πηγές

• Ευρωπαϊκή Επιτροπή: πύλη VAT One Stop Shop
• Your Europe: κανόνες και συντελεστές ΦΠΑ
• Οδηγία (ΕΕ) 2020/285 για το ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων (EUR-Lex)
• Ευρωπαϊκή Επιτροπή: δασμός 3 ευρώ στα δέματα χαμηλής αξίας
• Ευρωπαϊκή Επιτροπή: VAT in the Digital Age

Γενική ενημέρωση που δεν αντικαθιστά τη συμβουλή λογιστή ή φοροτεχνικού. Τα στοιχεία ισχύουν στις 11 Οκτωβρίου 2026.

Συχνές ερωτήσεις

Πρέπει να χρεώνω τον ΦΠΑ της χώρας του πελάτη όταν πουλάω online σε καταναλωτές της ΕΕ;

Ναι, μόλις οι συνολικές διασυνοριακές πωλήσεις αγαθών και ψηφιακών υπηρεσιών σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών ξεπεράσουν τα 10.000 ευρώ τον χρόνο. Κάτω από το όριο μπορείτε να εφαρμόζετε τον ελληνικό ή κυπριακό ΦΠΑ. Το OSS σας επιτρέπει να δηλώνετε τον ΦΠΑ προορισμού με μία δήλωση.

Καλύπτει το OSS τις πωλήσεις σε επιχειρήσεις άλλων κρατών μελών;

Όχι. Το OSS αφορά πωλήσεις σε καταναλωτές. Οι B2B πωλήσεις σε επιχειρήσεις με ενεργό ΑΦΜ ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος γίνονται με αντιστροφή της επιβάρυνσης και δηλώνονται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα.

Ποια η διαφορά ανάμεσα σε OSS και IOSS;

Το OSS καλύπτει αγαθά και υπηρεσίες που παραδίδονται εντός ΕΕ σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών. Το IOSS καλύπτει αγαθά που εισάγονται από τρίτες χώρες σε αποστολές αξίας έως 150 ευρώ, με τον ΦΠΑ να χρεώνεται κατά την αγορά.

Είναι το OSS το ίδιο με το διασυνοριακό ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων;

Όχι. Το OSS είναι τρόπος δήλωσης του ΦΠΑ προορισμού. Το διασυνοριακό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων, που ισχύει από 1.1.2025, επιτρέπει σε μια μικρή επιχείρηση με ενωσιακό κύκλο εργασιών έως 100.000 ευρώ να απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ και σε άλλα κράτη μέλη, αν πληροί τα εθνικά όρια.

Πόσο συχνά υποβάλλεται η δήλωση OSS;

Η δήλωση του ενωσιακού καθεστώτος OSS είναι τριμηνιαία και υποβάλλεται έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο. Η δήλωση IOSS είναι μηνιαία, έως το τέλος του επόμενου μήνα.

Θέματα:OSSIOSSΦΠΑπωλήσεις εξ αποστάσεωςηλεκτρονικό εμπόριοειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων

Η Kontevia βρίσκεται σε πρόωρη πρόσβαση. Η συμπεριφορά ανά χώρα που περιγράφεται εδώ αντικατοπτρίζει τους κανόνες κάθε κράτους και όχι μια υπόσχεση ότι κάθε λειτουργία είναι ήδη διαθέσιμη στη χώρα σας.