VAT OSS i IOSS: sprzedaż wysyłkowa do UE z Polski

Polski sklep internetowy, który sprzedaje konsumentom w innych krajach UE więcej niż 10 000 euro rocznie, musi doliczać VAT kraju klienta: 19 % w Niemczech, 21 % w Czechach, 20 % we Francji. Procedura VAT OSS pozwala rozliczyć ten podatek w jednej kwartalnej deklaracji VIU-DO w Polsce, bez rejestracji w każdym kraju osobno.

Zasada kraju przeznaczenia

Przy sprzedaży towarów na odległość do osób prywatnych w UE VAT co do zasady należy się w kraju, do którego jedzie paczka, według tamtejszej stawki. Dla polskiego sprzedawcy oznacza to, że ten sam krem czy ta sama książka mają inną stawkę w zależności od adresu klienta. Różnią się nie tylko stawki podstawowe, ale też katalogi stawek obniżonych.

Żeby najmniejsi sprzedawcy nie musieli tego śledzić, UE wprowadziła wspólny próg 10 000 euro rocznie (w ustawie o VAT przeliczony na 42 000 zł). Obejmuje łącznie wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość i usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne dla konsumentów z innych krajów UE. Poniżej progu możesz stosować polski VAT. Po jego przekroczeniu VAT kraju klienta obowiązuje od transakcji, którą przekroczyłeś próg.

Jak działa OSS w Polsce

OSS (punkt kompleksowej obsługi, procedura unijna) to uproszczenie, nie nowy podatek. Państwem identyfikacji jest Polska, a urzędem właściwym dla wszystkich polskich podatników jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Sprzedaży rozliczanej w OSS nie wykazujesz w JPK_V7 jako sprzedaży opodatkowanej w Polsce, ale musi być w ewidencji. Zmiany danych z VIU-R zgłaszasz do 10. dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiła zmiana.

Co OSS obejmuje, a czego nie

Punkt o magazynie zaskakuje wielu sprzedawców z Amazona. Program magazynowania w kilku krajach oznacza, że towar leży na przykład w Niemczech i stamtąd trafia do klienta. To już sprzedaż krajowa w Niemczech, której OSS nie obejmuje. Samo przesunięcie towaru z polskiego magazynu do niemieckiego jest też odrębną transakcją do rozliczenia.

IOSS: towary spoza UE

IOSS (importowy punkt kompleksowej obsługi) dotyczy towarów wysyłanych spoza UE do konsumentów w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 euro. Sprzedawca pobiera VAT kraju klienta już przy zakupie, rozlicza go w miesięcznej deklaracji, a paczka przechodzi przez odprawę bez dopłaty u kuriera.

W Polsce rejestracja do IOSS odbywa się na formularzu VII-R, także przez Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, a okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy. Dotyczy to polskiej firmy, która na przykład wysyła akcesoria z magazynu w Chinach bezpośrednio do klientów w UE. Sprzedając przez platformę typu marketplace, często nie potrzebujesz własnego numeru IOSS, bo platforma jest traktowana jak sprzedawca i rozlicza VAT sama.

Dowody i ewidencja

Przy towarach o miejscu opodatkowania decyduje zwykle adres dostawy. Przy usługach elektronicznych potrzebne są dwa niesprzeczne dowody lokalizacji klienta, na przykład adres rozliczeniowy, adres IP, kraj banku czy prefiks telefonu. Ewidencję w procedurze OSS trzeba przechowywać przez 10 lat i udostępniać elektronicznie na żądanie każdego państwa UE.

To zadanie dla księgowości, nie dla pamięci właściciela. Każdy dokument sprzedaży musi mieć kraj, zastosowaną stawkę i rozbicie netto/VAT, a VIU-DO powstaje z sumy tych danych.

Najczęstsze błędy polskich sklepów

• Polski VAT po przekroczeniu progu – sklep ustawiony na 23 % dla wszystkich, bo nikt nie liczył sprzedaży zagranicznej.
• Nieaktualne stawki – kraje zmieniają stawki i katalogi stawek obniżonych, tabela ustawiona raz w 2021 roku nie jest już prawdziwa.
• Magazyny za granicą – sprzedaż z magazynu w innym kraju poza OSS.
• Zły kurs – w VIU-DO obowiązuje kurs EBC z ostatniego dnia kwartału, nie kurs NBP z dnia sprzedaży.
• Mieszanie B2B i B2C – sprzedaż do firmy to nie OSS, ale tylko wtedy, gdy numer VAT UE był ważny w chwili sprzedaży. Numer sprawdzisz w naszym narzędziu do weryfikacji VAT UE, które korzysta z VIES.

Co zmieni ViDA

Pakiet ViDA rozszerza zakres OSS, tak by mniej firm musiało rejestrować się za granicą, i przesuwa część odpowiedzialności za VAT na platformy. Szczegóły i terminy opisujemy w artykule o pakiecie ViDA. Kto już dziś prowadzi porządną ewidencję według krajów, przejdzie przez te zmiany najłatwiej.

Jak Kontevia pomaga przy sprzedaży do UE

Kontevia jest we wczesnym dostępie. Zna stawki VAT wszystkich 27 krajów UE, zapisuje kraj klienta na dokumentach sprzedaży, sprawdza numery VAT UE w VIES, żeby oddzielić sprzedaż B2B od B2C, i przygotowuje zestawienia według krajów jako podstawę do VIU-DO. Szczegóły są na stronie funkcji VAT. Samą deklarację składasz Ty albo biuro rachunkowe, Kontevia przygotowuje liczby i eksport do biura rachunkowego.

Sprzedaż do UE jest prostsza niż przed 2021 rokiem, ale nadal wymaga znajomości stawek kraju, w którym mieszka klient.

Oficjalne źródła

• One Stop Shop: zasady i progi – Komisja Europejska
• Deklaracja i płatność w OSS – Komisja Europejska
• Instrukcja wypełniania VIU-R – podatki.gov.pl
• Punkt kompleksowej obsługi OSS i IOSS (zasady procedury unijnej, objaśnienia, formularze) – podatki.gov.pl
• Ustawa o podatku od towarów i usług – ISAP

Informacje ogólne, nie zastępują porady doradcy podatkowego. Stan prawny na 10 października 2026.

Najczęściej zadawane pytania

Od jakiej kwoty trzeba rozliczać VAT kraju klienta przy sprzedaży wysyłkowej do UE?

Od przekroczenia łącznego progu 10 000 euro rocznie dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów i usług elektronicznych na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Próg liczy się łącznie dla wszystkich krajów, za rok poprzedni i bieżący.

Czy rejestracja do VAT OSS jest obowiązkowa?

Nie. OSS to procedura dobrowolna. Alternatywą jest rejestracja do VAT w każdym kraju, do którego sprzedajesz powyżej progu. Dla małego sklepu OSS jest zwykle znacznie prostszy.

Do kiedy składa się deklarację VIU-DO?

Kwartalnie, do końca miesiąca następującego po kwartale, czyli do 30 kwietnia, 31 lipca, 31 października i 31 stycznia. Deklarację składa się także wtedy, gdy w kwartale nie było sprzedaży.

Czy OSS obejmuje sprzedaż do firm z innych krajów UE?

Nie. Sprzedaż do firm z ważnym numerem VAT UE to wewnątrzwspólnotowa dostawa ze stawką 0 % lub usługa z odwrotnym obciążeniem, wykazywana w JPK_V7 i informacji podsumowującej VAT-UE.

Tematy:VAT OSSOSS sprzedaż wysyłkowaIOSSVIU-DOe-commercesprzedaż do UE

Kontevia jest we wczesnym dostępie. Opisane tu zasady dotyczące poszczególnych krajów odzwierciedlają przepisy danego państwa, a nie obietnicę, że każda funkcja jest już dostępna w Twoim kraju.