OSS и IOSS: режим в Съюза за дистанционни продажби в ЕС

Когато българска фирма продава стоки или електронни услуги на потребители в други държави от ЕС и тези продажби надхвърлят общо 10 000 евро за година, ДДС се дължи в държавата на всеки клиент по нейната ставка. Режимът в Съюза (OSS) позволява всичко това да се декларира с една тримесечна декларация в НАП. IOSS прави същото за евтини стоки, внесени от държави извън ЕС.

Принципът „по местоназначение“

В рамките на ЕС ДДС при продажба на частно лице се дължи в държавата на клиента, след като фирмата премине общия праг за ЕС. Ставките се различават, затова един и същ продукт носи различен ДДС според това къде отива пратката:

Ставките са по данните на Your Europe за правилата и ставките на ДДС. Всяка държава има и свои намалени ставки, например за храни, книги или настаняване. За отделни суми помага калкулаторът за ДДС.

Прагът от 10 000 евро е единен за целия ЕС и обхваща вътреобщностните дистанционни продажби на стоки плюс далекосъобщителните, радио- и телевизионните и електронните услуги за потребители, както обяснява порталът на Европейската комисия за OSS. Той замени националните прагове на 1 юли 2021 г. Не го бъркайте с българския праг за регистрация по ЗДДС от 51 130 евро, който се отнася за оборота в страната.

Какво прави OSS

OSS е опростяване, не нов данък. В България режимът се нарича „специален режим в Съюза“ и регистрацията, декларирането и плащането са интегрирани в портала за е-услуги на НАП, както описва страницата на НАП за специалните режими. След регистрация фирмата:

• начислява ставката на държавата на клиента за всяка трансгранична продажба на потребител;
• подава една декларация за тримесечие с продажбите по държави и ставки до края на следващия месец;
• плаща общата сума на НАП, която я разпределя към другите държави.

Без OSS би трябвало да се регистрирате за ДДС и да подавате декларации във всяка държава на местоназначение. OSS премахва това, но не и задължението да знаете правилната ставка и да пазите доказателства къде е бил клиентът. Има режим в Съюза за фирми от ЕС, режим извън Съюза за фирми извън ЕС, които продават услуги на потребители в ЕС, и режим за внос, описан по-долу. Вижте и речника за OSS.

Пример: онлайн магазин от Варна

Онлайн магазин за козметика от Варна е продал миналата година за 14 000 евро на потребители в Германия и Румъния, над прага. Крем за 50 евро без ДДС към клиент в Мюнхен носи германски ДДС 19 % (9,50 евро), а същият крем към клиент в Букурещ носи румънски ДДС 21 % (10,50 евро). Двете продажби влизат в една тримесечна декларация по режима в Съюза, подадена и платена в НАП.

Какво покрива OSS и какво не

OSS се прилага за:

• Дистанционни продажби на стоки, изпратени от една държава членка до потребител в друга.
• Услуги за потребители, облагани в държавата на клиента, като електронните и далекосъобщителните услуги.

OSS не се прилага за:

• B2B продажби към регистрирани по ДДС клиенти в други държави. Там се прилага обратно начисляване и VIES декларация.
• Стоки, които остават в една държава. Стока от склад в Германия, продадена на германски потребител, е вътрешна германска продажба и изисква регистрация по ДДС в Германия.
• Данъчен кредит. OSS обхваща само начисления ДДС. Платеният в друга държава ДДС се възстановява по отделната процедура за възстановяване.

Складовете са капан за много продавачи в платформи: фулфилмънт центрове в няколко държави създават вътрешни продажби във всяка от тях.

Какво прави IOSS

Режимът за внос обхваща стоки, изпратени от държава извън ЕС директно до потребители в ЕС, в пратки до 150 евро. Продавачът начислява ДДС на държавата на местоназначение още при поръчката, декларира го в месечна декларация по IOSS и пратката минава митницата, без куриерът да събира ДДС от клиента. Без IOSS куриерът обикновено събира ДДС при внос плюс такса за обработка, което влошава опита на клиента и увеличава връщанията.

Продавачите извън ЕС обикновено се нуждаят от посредник в ЕС. Платформите са доставчик по силата на закона за много от тези продажби и използват свой IOSS номер.

Документацията: частта, която се проверява

И двата режима изискват доказателства къде е клиентът. При стоките обикновено решава адресът на доставка. При услугите са нужни две непротиворечиви доказателства, например адрес за фактуриране, IP адрес, държава на банката или телефонен код. Записите по OSS и IOSS се пазят 10 години и се предоставят електронно на всяка държава членка, която ги поиска.

Накъде води ViDA

С ViDA от 1 януари 2027 г. се прилагат технически уточнения за OSS и IOSS, а от 1 юли 2028 г. режимът се разширява за повече ситуации заедно с правилата за платформите за краткосрочно настаняване и превоз на пътници. Българският проект на ЗИД на ЗДДС, публикуван за консултация на 23 септември 2026 г., вече съдържа разширяването на обслужването на едно гише. Посоката е една регистрация и едно място за деклариране.

Как се вписва Kontevia

Kontevia е в early access. Правилата ѝ по държави съдържат основните и намалените ставки за всички 27 държави членки, документите за продажба пазят държавата на клиента, а обобщенията на ДДС по държави се подготвят като основа за декларацията по OSS. ДДС номерата от ЕС се проверяват във VIES, за да се разделят правилно B2B и B2C продажбите. Подаването остава при вас или при вашия счетоводител. Вижте ДДС в Kontevia.

Официални източници

• НАП: Специален режим в Съюза и специален режим извън Съюза
• Европейска комисия: портал за обслужване на едно гише (OSS)
• Your Europe: правила и ставки на ДДС
• Европейска комисия: мито от 3 евро за пратки с ниска стойност
• Европейска комисия: VAT in the Digital Age

Обща информация, която не замества съвет от счетоводител или данъчен консултант. Данните са актуални към 11 октомври 2026 г.

Често задавани въпроси

Трябва ли да начислявам ДДС по ставката на клиента, когато продавам онлайн в ЕС?

Да, когато общата стойност на дистанционните продажби на стоки и на електронните услуги към потребители в други държави от ЕС надхвърли 10 000 евро за година. Под този праг може да продължите да начислявате български ДДС. Режимът в Съюза позволява да декларирате ДДС на държавата на клиента с една декларация в НАП.

Покрива ли OSS продажбите към фирми в други държави от ЕС?

Не. OSS е за доставки към потребители. Продажбите към фирми с валиден ДДС номер в друга държава от ЕС се извършват с обратно начисляване и се декларират във VIES декларацията.

Каква е разликата между OSS и IOSS?

OSS (режим в Съюза) обхваща стоки и услуги, доставени в рамките на ЕС на потребители в други държави членки. IOSS (режим за внос) обхваща стоки, внесени от държави извън ЕС в пратки до 150 евро, при които ДДС се начислява още при поръчката.

Колко често се подава декларацията по режима в Съюза?

Декларацията по режима в Съюза се подава за всяко тримесечие до края на месеца, следващ тримесечието. Декларацията по IOSS е месечна и се подава до края на следващия месец. В България и двете се подават през портала за е-услуги на НАП.

Има ли значение прагът за регистрация по ЗДДС от 51 130 евро?

Това е друг праг. 51 130 евро е прагът за задължителна регистрация по ЗДДС за оборот в България. Прагът от 10 000 евро е общ за ЕС и се отнася само до продажбите към потребители в други държави членки.

Теми:OSSIOSSрежим в Съюзадистанционни продажбиДДСонлайн магазинНАП

Kontevia е в ранен достъп. Описаните тук особености за отделните държави отразяват правилата на съответната държава, а не обещание, че всяка функция е активна във вашата държава още днес.