OSS un IOSS: tālpārdošana ES un PVN vienā deklarācijā VID

Ja Latvijas uzņēmums pārdod preces vai digitālos pakalpojumus patērētājiem citās ES valstīs un šī pārdošana kopā pārsniedz 10 000 € gadā, PVN jāmaksā katra pircēja valstī pēc tās likmes. Vienas pieturas aģentūra (OSS) ļauj visu deklarēt vienā ceturkšņa deklarācijā VID. IOSS to pašu nodrošina lētām precēm, ko ieved no valstīm ārpus ES.

Galamērķa princips

ES iekšienē PVN par pārdošanu privātpersonām pēc vienotā sliekšņa pārsniegšanas jāmaksā pircēja valstī. Likmes ļoti atšķiras, tāpēc vienai precei PVN ir dažāds atkarībā no tā, kurp dodas paka:

Likmes saskaņā ar Your Europe un VID likmju lapu. Katrai valstij ir arī savas samazinātās likmes; Latvijā tās ir 12 % un 5 %. Atsevišķiem aprēķiniem noder PVN kalkulators.

10 000 € slieksnis ir viens visai ES. Tajā skaita preču tālpārdošanu ES iekšienē un telekomunikāciju, apraides un elektroniskos pakalpojumus patērētājiem, kā skaidro Eiropas Komisijas OSS portāls. Tas aizstāja nacionālos sliekšņus 2021. gada 1. jūlijā.

Ko dara OSS

OSS ir vienkāršojums, nevis jauns nodoklis. Jūs reģistrējaties savā valstī un pēc tam:

• katram pārrobežu darījumam ar patērētāju piemērojat galamērķa valsts likmi,
• reizi ceturksnī iesniedzat vienu deklarāciju ar pārdošanu pa valstīm un likmēm līdz nākamā mēneša beigām,
• samaksājat kopsummu VID, kas to ar Eiropas Komisijas OSS sistēmas starpniecību reizi mēnesī sadala pārējām valstīm.

Bez OSS būtu jāreģistrējas PVN un jādeklarē katrā galamērķa valstī. OSS to novērš, bet nenovērš pienākumu zināt pareizo likmi un glabāt pierādījumus, kur atradās pircējs. Ir savienības režīms ES uzņēmumiem, ārpussavienības režīms uzņēmumiem ārpus ES, kas sniedz pakalpojumus ES patērētājiem, un importa režīms. Skatīt OSS skaidrojumu vārdnīcā.

OSS Latvijā: reģistrācija un labojumi EDS

VID OSS/IOSS lapa apraksta praktisko pusi:

• Reģistrācija – EDS sadaļā PVN īpašā režīma OSS dokumenti ar iesniegumu reģistrācijai PVN īpašajā režīmā. VID personu reģistrē 5 līdz 6 darbdienu laikā.
• Deklarācija – periodam var būt tikai viena versija, kuru nevar dzēst vai anulēt. Iesniegtā summa obligāti jāsamaksā.
• Labojumi – nākamo periodu deklarācijās sadaļā Labojumi, katrai valstij atsevišķi, trīs gadu laikā.
• Pārmaksa – citas valsts pārmaksāto PVN atmaksā tieši tās nodokļu administrācija uz kontu, kas norādīts reģistrācijas iesniegumā.

Ko OSS aptver un ko ne

OSS attiecas uz:

• preču tālpārdošanu, kad preces tiek nosūtītas no vienas dalībvalsts patērētājam citā,
• pakalpojumiem patērētājiem, kas tiek aplikti pircēja valstī, piemēram, digitālajiem pakalpojumiem un telekomunikācijām.

OSS neattiecas uz:

• B2B pārdošanu PVN maksātājiem citās valstīs. Tur piemēro apgriezto maksāšanu un ikmēneša pārskatu par piegādēm ES teritorijā.
• Precēm, kas paliek vienā valstī. Krājumi noliktavā Lietuvā, kas pārdoti Lietuvas patērētājam, ir Lietuvas iekšzemes darījums un prasa Lietuvas PVN reģistrāciju.
• Priekšnodokli. OSS aptver tikai aprēķināto PVN. Citā valstī samaksāto PVN atgūst atsevišķā atmaksas procedūrā.

Noliktavas punkts bieži pārsteidz tirgotājus platformās: loģistikas centri vairākās valstīs rada iekšzemes darījumus katrā no tām.

Ko dara IOSS

Importa vienas pieturas aģentūra aptver preces, kas no valstīm ārpus ES tiek nosūtītas tieši ES patērētājiem sūtījumos līdz 150 €. Pārdevējs galamērķa PVN iekasē pirkuma brīdī, deklarē to ikmēneša IOSS deklarācijā, un paka tiek atmuitota, pārvadātājam neiekasējot PVN no pircēja. Bez IOSS pārvadātājs parasti pirms piegādes iekasē importa PVN un apstrādes maksu, kas pasliktina pircēja pieredzi un palielina atgriešanu.

Tirgotājiem ārpus ES reģistrācijai parasti vajadzīgs starpnieks ES. Tirdzniecības platformas daudzos šādos darījumos pašas ir PVN maksātājas un izmanto savu IOSS numuru.

Uzskaite: tā daļa, ko pārbauda

Abas shēmas prasa pierādījumus, kur atrodas pircējs. Precēm parasti izšķir piegādes adrese. Pakalpojumiem vajag divus savstarpēji nepretrunīgus pierādījumus, piemēram, norēķinu adresi, IP atrašanās vietu, bankas valsti vai tālruņa prefiksu. OSS un IOSS uzskaite jāglabā 10 gadus un pēc pieprasījuma jādara pieejama jebkurai dalībvalstij.

Kurp to ved ViDA

Saskaņā ar ViDA nelieli OSS un IOSS precizējumi piemērojami no 2027. gada 1. janvāra, bet no 2028. gada 1. jūlija shēma tiek paplašināta uz vairāk situācijām. Virziens ir viena reģistrācija un viena vieta ziņošanai.

Kur šeit iederas Kontevia

Kontevia ir early access posmā. Tās valstu noteikumos ir visu 27 dalībvalstu pamatlikmes un samazinātās likmes, pārdošanas dokumentos tiek saglabāta pircēja valsts, un PVN kopsavilkumi pa valstīm tiek sagatavoti kā pamats OSS deklarācijai. ES PVN numuri tiek pārbaudīti VIES, lai B2B un B2C pārdošana būtu pareizi nodalīta. Deklarāciju iesniedzat jūs vai jūsu grāmatvedis. Skatīt PVN Kontevia.

Oficiālie avoti

• Valsts ieņēmumu dienests: PVN īpašais režīms (OSS/IOSS)
• Valsts ieņēmumu dienests: PVN likmes
• Pievienotās vērtības nodokļa likums (likumi.lv)
• Eiropas Komisija: VAT One Stop Shop portāls
• Your Europe: PVN noteikumi un likmes
• Eiropas Komisija: 3 € muitas nodoklis zemas vērtības sūtījumiem

Vispārīga informācija, kas neaizstāj nodokļu konsultanta vai grāmatveža padomu. Dati uz 2026. gada 11. oktobri.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai, pārdodot internetā patērētājiem citās ES valstīs, jāpiemēro pircēja valsts PVN likme?

Jā, tiklīdz kopējā preču tālpārdošana un elektronisko pakalpojumu sniegšana patērētājiem citās ES valstīs pārsniedz 10 000 € gadā. Zem šī sliekšņa var turpināt piemērot Latvijas PVN. OSS ļauj galamērķa valsts PVN deklarēt vienā deklarācijā VID.

Kā Latvijā reģistrēties OSS?

VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, sadaļā PVN īpašā režīma OSS dokumenti, iesniedzot iesniegumu reģistrācijai PVN īpašajā režīmā. VID personu reģistrē 5 līdz 6 darbdienu laikā no iesnieguma saņemšanas.

Vai OSS attiecas uz pārdošanu uzņēmumiem citās ES valstīs?

Nē. OSS ir piegādēm patērētājiem. B2B pārdošanai PVN maksātājiem citās ES valstīs piemēro apgriezto maksāšanu, un darījumus uzrāda ikmēneša pārskatā par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem ES teritorijā.

Kā labot jau iesniegtu OSS deklarāciju?

OSS deklarācijai par taksācijas periodu var būt tikai viena versija, to nevar dzēst vai anulēt. Labojumus izdara nākamo periodu deklarāciju sadaļā Labojumi, norādot periodu, patēriņa valsti un PVN summu. Labojumus var iesniegt trīs gadus.

Cik bieži iesniedz OSS deklarāciju?

Savienības režīma OSS deklarāciju iesniedz reizi ceturksnī līdz nākamā mēneša beigām. IOSS deklarāciju iesniedz katru mēnesi līdz nākamā mēneša beigām.

Tēmas:OSSIOSSPVNtālpārdošanae-komercijavienas pieturas aģentūraVID EDS

Kontevia ir agrīnās pieejas posmā. Šeit aprakstītā valstu specifiskā uzvedība atspoguļo katras valsts noteikumus, nevis solījumu, ka visas funkcijas jūsu valstī jau darbojas.