OSS ir IOSS: nuotolinė prekyba ES ir viena PVM deklaracija

Kai Lietuvos įmonė parduoda prekes ar skaitmenines paslaugas kitų ES šalių gyventojams ir šie pardavimai per metus iš viso viršija 10 000 €, PVM mokamas kiekvieno pirkėjo šalyje pagal tos šalies tarifą. Vieno langelio sistema (OSS) leidžia visa tai deklaruoti vienoje ketvirtinėje deklaracijoje per VMI. IOSS taip pat veikia mažos vertės prekėms, importuojamoms iš ne ES šalių.

Paskirties šalies principas

ES viduje PVM už pardavimus gyventojams, viršijus bendrą ES ribą, mokamas pirkėjo šalyje. Tarifai labai skiriasi, todėl ta pati prekė apmokestinama skirtingai pagal tai, kur keliauja siuntinys:

Tarifai pagal Your Europe, Komisijos patikrinti 2026 m. liepos mėn. Lietuvoje nuo 2026 m. sausio 1 d. buvęs 9 % tarifas pakeistas 12 %, o knygoms taikomas 5 %, kaip nustato įstatymas Nr. XV-287. Pavienėms sumoms praverčia PVM skaičiuoklė.

10 000 € riba yra viena, visai ES bendra suma prekių nuotolinei prekybai ES viduje kartu su telekomunikacijų, transliavimo ir elektroninėmis paslaugomis gyventojams, kaip paaiškinta Europos Komisijos OSS portale. Ji nuo 2021 m. liepos 1 d. pakeitė nacionalines ribas.

Ką daro OSS

OSS yra supaprastinimas, o ne naujas mokestis. Užsiregistruojate Lietuvoje per VMI ir tada:

• kiekvienam tarpvalstybiniam pardavimui gyventojui taikote paskirties šalies tarifą,
• kas ketvirtį pateikiate vieną deklaraciją su pardavimais pagal šalį ir tarifą, iki mėnesio, einančio po ketvirčio, pabaigos,
• visą sumą sumokate VMI, kuri ją perveda kitoms šalims.

Be OSS reikėtų registruotis PVM mokėtoju ir teikti deklaracijas kiekvienoje paskirties šalyje. OSS to nebereikalauja, bet išlieka pareiga žinoti teisingą tarifą ir turėti įrodymus, kur buvo pirkėjas. Yra Sąjungos schema ES įmonėms, ne Sąjungos schema ne ES įmonėms, teikiančioms paslaugas ES gyventojams, ir toliau aprašyta importo schema. Žr. OSS žodyne.

Ką OSS apima ir ko ne

OSS taikoma:

• Prekių nuotolinei prekybai, kai prekės siunčiamos iš vienos valstybės narės gyventojui kitoje.
• Paslaugoms gyventojams, apmokestinamoms pirkėjo vietoje, pavyzdžiui, skaitmeninėms ir telekomunikacijų paslaugoms.

OSS netaikoma:

• B2B pardavimams kitų šalių PVM mokėtojams. Jiems taikomas atvirkštinis apmokestinimas, o sandoriai nurodomi FR0564 ataskaitoje.
• Prekėms, kurios lieka vienoje šalyje. Prekės sandėlyje Lenkijoje, parduotos Lenkijos gyventojui, yra vidaus pardavimas Lenkijoje ir reikalauja registracijos ten.
• Pirkimo PVM. OSS apima tik pardavimo PVM. Kitoje šalyje sumokėtas PVM susigrąžinamas atskira grąžinimo procedūra.

Sandėlio taisyklė dažnai užklumpa prekybos platformų pardavėjus: logistikos centrai keliose šalyse sukuria vidaus pardavimus kiekvienoje iš jų.

Ką daro IOSS

Importo vieno langelio sistema apima prekes, siunčiamas iš ne ES šalių tiesiai ES gyventojams siuntomis iki 150 € vertės. Pardavėjas paskirties šalies PVM įskaičiuoja jau pirkimo metu, deklaruoja jį mėnesinėje IOSS deklaracijoje, o siuntinys išmuitinamas be to, kad vežėjas rinktų PVM iš pirkėjo. Be IOSS vežėjas paprastai prieš pristatymą surenka importo PVM ir tvarkymo mokestį, o tai blogina pirkėjo patirtį ir didina grąžinimų skaičių.

Ne ES pardavėjams registracijai dažniausiai reikia tarpininko ES. Daugeliu atvejų tiekėja laikoma prekybos platforma, naudojanti savo IOSS numerį, todėl platformoje prekiaujančiam pardavėjui jo gali nereikėti.

Įrašai: tai, ką tikrina auditas

Abi schemos reikalauja įrodymų, kur yra pirkėjas. Prekėms paprastai lemia pristatymo adresas. Paslaugoms reikia dviejų neprieštaraujančių įrodymų, pavyzdžiui, mokėtojo adreso, IP vietos, banko šalies ar telefono kodo, o mažoms apimtims taikoma lengvesnė taisyklė. OSS ir IOSS įrašai saugomi 10 metų ir elektroniniu būdu pateikiami bet kuriai to paprašiusiai valstybei narei.

Kur tai veda ViDA

Pagal ViDA smulkūs OSS ir IOSS patikslinimai taikomi nuo 2027 m. sausio 1 d., o nuo 2028 m. liepos 1 d. schema išplečiama daugiau atvejų, kartu su platformų taisyklėmis trumpalaikės nuomos ir keleivių vežimo keliais srityse. Kryptis aiški: viena registracija ir viena vieta ataskaitoms.

Kaip čia tinka Kontevia

Kontevia yra early access etape. Jos šalių taisyklėse yra visų 27 valstybių narių standartiniai ir lengvatiniai tarifai, pardavimo dokumentuose saugoma pirkėjo šalis, o PVM suvestinės pagal šalį paruošiamos kaip OSS deklaracijos pagrindas. ES PVM mokėtojų kodai tikrinami VIES, todėl B2B ir B2C pardavimai atskiriami teisingai. Deklaraciją teikiate jūs arba buhalteris. Plačiau: PVM Kontevia.

Oficialūs šaltiniai

• Europos Komisija: PVM vieno langelio sistemos portalas
• Your Europe: PVM taisyklės ir tarifai
• e-seimas: PVM įstatymo 19 straipsnio pakeitimo įstatymas Nr. XV-287
• Europos Komisija: 3 € muitas mažos vertės siuntiniams
• Europos Komisija: VAT in the Digital Age

Bendro pobūdžio informacija, kuri nepakeičia mokesčių konsultanto ar buhalterio patarimo. Duomenys galioja 2026 m. spalio 11 d.

Dažnai užduodami klausimai

Ar parduodant internetu ES gyventojams reikia taikyti pirkėjo šalies PVM tarifą?

Taip, kai bendra prekių nuotolinės prekybos ir elektroninių paslaugų gyventojams kitose ES šalyse suma per kalendorinius metus viršija 10 000 €. Iki tos ribos galite taikyti Lietuvos PVM. OSS leidžia paskirties šalių PVM deklaruoti vienoje deklaracijoje per VMI.

Kuo 10 000 € riba skiriasi nuo 45 000 € ribos?

45 000 € yra Lietuvos PVM mokėtojo registracijos riba, skaičiuojama pagal prekių ir paslaugų tiekimą Lietuvoje. 10 000 € yra bendra ES riba nuotoliniams pardavimams gyventojams kitose valstybėse narėse. Tai dvi atskiros ribos, kurias reikia sekti atskirai.

Ar OSS apima pardavimus įmonėms kitose ES šalyse?

Ne. OSS skirta tiekimui gyventojams. B2B pardavimams kitų šalių PVM mokėtojams taikomas atvirkštinis apmokestinimas, o jie nurodomi FR0564 ataskaitoje.

Kuo skiriasi OSS ir IOSS?

OSS apima prekes ir paslaugas, tiekiamas ES viduje gyventojams kitose valstybėse narėse. IOSS apima iš ne ES šalių importuojamas prekes siuntose iki 150 € vertės, parduodamas ES gyventojams, kai PVM sumokamas jau pirkimo metu.

Kaip dažnai teikiama OSS deklaracija?

Sąjungos schemos OSS deklaracija teikiama kas ketvirtį iki mėnesio, einančio po ketvirčio, pabaigos. IOSS deklaracija teikiama kas mėnesį iki kito mėnesio pabaigos.

Temos:OSSIOSSPVMnuotolinė prekybaelektroninė prekybaVMIvieno langelio sistema

Kontevia yra ankstyvosios prieigos etape. Čia aprašytos konkrečios šalies taisyklės atspindi kiekvienos valstybės reikalavimus, o ne pažadą, kad visos funkcijos jau veikia jūsų šalyje.