OSS-erityisjärjestelmä ja IOSS: etämyynti EU:hun

Kun suomalainen yritys myy tavaroita tai sähköisiä palveluja muiden EU-maiden kuluttajille yli 10 000 euroa kalenterivuodessa, arvonlisävero on maksettava ostajan maahan sen maan verokannalla. OSS-erityisjärjestelmässä kaikki nämä verot ilmoitetaan ja maksetaan yhdellä neljännesvuosi-ilmoituksella OmaVerossa. IOSS eli tuontijärjestelmä tekee saman EU:n ulkopuolelta tuoduille, enintään 150 euron lähetyksille.

Määränpääperiaate ja 10 000 euron raja

EU:ssa kuluttajamyynnin arvonlisävero maksetaan ostajan maahan, kun EU:n yhteinen raja ylittyy. Raja on Verohallinnon mukaan 10 000 euroa vuodessa, ja siihen lasketaan yhteen tavaroiden etämyynti muihin EU-maihin sekä tele-, lähetys- ja sähköisten palvelujen myynti. Kotimaan kuluttajamyyntiä ei lasketa mukaan. Kansalliset maakohtaiset rajat poistuivat 1.7.2021.

Rajan ylittävä verkkokauppa perii saman tuotteen hinnasta eri määrän veroa sen mukaan, minne paketti lähtee:

Verokannat ovat Your Europe -palvelusta. Jokaisella maalla on lisäksi omat alennetut kantansa, joten elintarvikkeiden, kirjojen tai lääkkeiden vero vaihtelee vielä enemmän. Yksittäiset luvut laskee ALV-laskurilla.

Mitä OSS tekee

OSS on yksinkertaistus, ei uusi vero. Yritys rekisteröityy Suomessa ja sen jälkeen

• perii jokaisesta EU-kuluttajamyynnistä ostajamaan verokannan mukaisen veron,
• antaa neljännesvuosittain yhden ilmoituksen, jossa myynti on eritelty maittain ja verokannoittain,
• maksaa koko summan Verohallinnolle, joka välittää sen kulutusjäsenvaltioille.

Järjestelmiä on kolme: unionin järjestelmä EU:ssa toimiville yrityksille, muu kuin unionin järjestelmä EU:n ulkopuolisille palvelujen myyjille ja tuontijärjestelmä eli IOSS. Erityisjärjestelmän käyttö on vapaaehtoista, mutta ilman sitä yrityksen pitäisi rekisteröityä jokaiseen ostajamaahan. Katso myös OSS-sanastomerkintä.

Ilmoitus- ja maksuohjeet ovat Verohallinnon sivulla Näin ilmoitat ja maksat arvonlisäveron erityisjärjestelmässä.

Esimerkki: verkkokauppa Kuopiossa

Kuopiolainen luonnonkosmetiikan verkkokauppa myi viime vuonna 14 000 euroa kuluttajille Saksaan ja Viroon, eli raja ylittyi. Voide, jonka veroton hinta on 50 euroa, maksaa münchenläiselle asiakkaalle 19 prosentin Saksan veron (9,50 euroa) ja tallinnalaiselle 24 prosentin Viron veron (12,00 euroa). Molemmat myynnit menevät samaan suomalaiseen OSS-ilmoitukseen, joka maksetaan euroina Verohallinnolle. Kotimaan myynti ilmoitetaan edelleen tavallisella kausiveroilmoituksella 25,5 prosentin verolla.

Mitä OSS kattaa ja mitä ei

OSS koskee tavaroiden etämyyntiä toisessa EU-maassa olevalle kuluttajalle ja palveluja, joiden myyntimaa on kuluttajan asuinmaa, kuten sähköisiä palveluja.

OSS ei koske:

• B2B-myyntiä arvonlisäverovelvollisille yrityksille muissa EU-maissa. Niissä käytetään käänteistä verovelvollisuutta, ja myynti ilmoitetaan kausiveroilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella. Ostajan ALV-tunnisteen voi tarkistaa ALV-tunnisteen tarkistuksella.
• Toisessa maassa olevasta varastosta tehtyä myyntiä saman maan kuluttajalle. Saksalaisesta logistiikkakeskuksesta saksalaiselle kuluttajalle myyty tuote on Saksan kotimaan myyntiä, ja siihen tarvitaan Saksan alv-rekisteröinti.
• Kotimaan kuluttajamyyntiä Suomessa.
• Ostojen arvonlisäveroa. Toisessa maassa maksettu vero haetaan takaisin erillisellä palautusmenettelyllä.

IOSS eli tuontijärjestelmä

Tuontijärjestelmää voi käyttää, kun EU:n ulkopuolelta tuotuja tavaroita myydään etämyyntinä kuluttajille ja lähetyksen arvo on enintään 150 euroa. Myyjä perii ostajamaan veron kassalla ja ilmoittaa sen kuukausittain; ilmoitus ja maksu on annettava kautta seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Valmisteveron alaisiin tuotteisiin, kuten alkoholi- ja tupakkatuotteisiin, järjestelmää ei voi käyttää.

Yleisimmät virheet

• Raja lasketaan maittain. 10 000 euroa on kaikkien muiden EU-maiden kuluttajamyynnin yhteissumma, ei maakohtainen raja.
• Kotimaan myynti OSS-ilmoitukseen. Suomen kuluttajamyynti kuuluu kausiveroilmoitukseen, ei erityisjärjestelmään.
• Väärä verokanta. Ostajamaan alennettu kanta koskee vain tuotteita, jotka kuuluvat siellä alennettuun kantaan; Suomen 13,5 prosentin kanta ei siirry automaattisesti muihin maihin.
• Unohtunut nollailmoitus. Toistuvasti antamatta jääneet ilmoitukset voivat johtaa järjestelmästä poistamiseen ja kahden vuoden karenssiin.
• B2B-asiakas ilman tarkistusta. Jos yritysasiakkaan ALV-tunniste ei ole voimassa, myynti on kuluttajamyyntiä.

Kirjanpito: se osa, joka tarkastetaan

Molemmissa järjestelmissä on pystyttävä osoittamaan, missä asiakas on. Tavaroissa ratkaisee yleensä toimitusosoite, palveluissa tarvitaan kaksi toisiaan tukevaa näyttöä, kuten laskutusosoite, IP-osoitteen sijainti, pankin maa tai puhelimen maatunnus. OSS- ja IOSS-tiedot on säilytettävä 10 vuotta, ja ne on annettava sähköisesti jäsenvaltiolle, joka niitä pyytää. Muut kuin euromääräiset myynnit muunnetaan euroiksi Euroopan keskuspankin verokauden viimeisen päivän kurssilla.

ViDA laajentaa järjestelmää: erityisjärjestelmien muutokset sähkön kuluttajamyynnissä tulevat 1.1.2027 ja laajempi yksi rekisteröinti 1.7.2028. Lisää artikkelissa ViDA ja arvonlisävero digiaikana.

Miten Kontevia sopii tähän

Kontevia on early access -vaiheessa. Sen maakohtaisissa säännöissä ovat kaikkien 27 jäsenvaltion yleiset ja alennetut verokannat, myyntitositteisiin tallentuu asiakkaan maa ja maakohtaiset arvonlisäveroyhteenvedot valmistuvat OSS-ilmoituksen pohjaksi. EU:n ALV-tunnisteet tarkistetaan VIES-palvelussa, jotta B2B- ja B2C-myynti erottuvat oikein. Ilmoituksen antaa OmaVerossa yritys itse tai tilitoimisto. Lisätietoja: arvonlisävero Konteviassa.

Viralliset lähteet

• Verohallinto: arvonlisäveron erityisjärjestelmät (One Stop Shop)
• Verohallinto: näin ilmoitat ja maksat arvonlisäveron erityisjärjestelmässä
• Euroopan komissio: OSS-portaali
• Your Europe: arvonlisäverosäännöt ja -kannat
• Euroopan komissio: kolmen euron tulli pienlähetyksille

Yleistä tietoa, joka ei korvaa veroneuvojan tai tilitoimiston neuvontaa. Tiedot vastaavat tilannetta 11.10.2026.

Usein kysytyt kysymykset

Pitääkö verkkokaupan periä ostajan maan arvonlisävero EU-kuluttajilta?

Kun tavaroiden etämyynnin sekä tele-, lähetys- ja sähköisten palvelujen myynti muiden EU-maiden kuluttajille ylittää yhteensä 10 000 euroa kalenterivuodessa, kyllä. Rajan alla voit käyttää Suomen arvonlisäveroa. OSS-erityisjärjestelmässä ostajamaiden verot ilmoitetaan yhdellä ilmoituksella OmaVerossa.

Koskeeko 20 000 euron vähäisen toiminnan raja myös EU-etämyyntiä?

Ei sellaisenaan. 20 000 euron raja koskee kotimaista alv-rekisteröintiä. EU-maihin suuntautuvan kuluttajamyynnin 10 000 euron raja on erillinen ja koko EU:n yhteinen, joten pienikin verkkokauppa voi joutua maksamaan ostajamaan arvonlisäveroa.

Milloin OSS-ilmoitus on annettava?

Unionin järjestelmässä verokausi on neljännesvuosi. Ilmoituksen ja maksun on oltava Verohallinnossa 30.4., 31.7., 31.10. ja 31.1. mennessä. Määräaika ei siirry viikonlopun tai pyhäpäivän vuoksi, ja jos myyntiä ei ollut, annetaan nollailmoitus.

Mikä ero on OSS:llä ja IOSS:llä?

OSS eli unionin järjestelmä koskee EU:n sisällä kuluttajille myytyjä tavaroita ja palveluja. IOSS eli tuontijärjestelmä koskee EU:n ulkopuolelta tuotujen, enintään 150 euron lähetysten etämyyntiä kuluttajille, ja sen verokausi on kuukausi.

Voiko B2B-myynnin ilmoittaa OSS:ssä?

Ei. Myynti arvonlisäverovelvollisille yrityksille muihin EU-maihin tehdään käänteisellä verovelvollisuudella ja ilmoitetaan kausiveroilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella.

Aiheet:OSS-erityisjärjestelmäIOSSetämyyntiunionin järjestelmätuontijärjestelmäarvonlisäveroverkkokauppa

Kontevia on aikaisen käyttöönoton vaiheessa. Tässä kuvattu maakohtainen toiminta perustuu kunkin valtion sääntöihin, eikä ole lupaus siitä, että jokainen ominaisuus on jo käytössä maassasi.