Kedy musí slovenský e-shop účtovať DPH krajiny zákazníka?

Keď celková hodnota predaja tovaru na diaľku a vybraných služieb spotrebiteľom v iných štátoch EÚ prekročí v kalendárnom roku 10 000 € bez DPH, alebo ju prekročila v predchádzajúcom roku. Od dodania, ktorým sa limit prekročí, sa uplatňuje sadzba krajiny zákazníka.

Ako sa zaregistrovať do OSS na Slovensku?

Firma, ktorá má sídlo na Slovensku, oznámi elektronicky daňovému úradu začatie činnosti v osobitnej úprave podľa § 68b zákona o DPH. Platiteľ DPH používa svoje IČ DPH, ostatným daňový úrad pridelí identifikačné číslo na účely OSS.

Do kedy sa podáva priznanie OSS?

Priznanie OSS za predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ sa podáva za každý kalendárny štvrťrok do konca nasledujúceho mesiaca, aj keď v štvrťroku nebol žiadny predaj. IOSS pri dovoze sa podáva mesačne.

Platí OSS aj pre predaj firmám do iných štátov EÚ?

Nie. OSS je len pre predaj spotrebiteľom. Pri predaji firme s platným IČ DPH v inom štáte ide o oslobodené dodanie s prenesením daňovej povinnosti, ktoré sa dnes uvádza v súhrnnom výkaze.

OSS registrácia: predaj na diaľku do EÚ pre slovenské e-shopy

Slovenský e-shop musí účtovať DPH krajiny zákazníka, keď jeho predaj spotrebiteľom v iných štátoch EÚ prekročí za kalendárny rok 10 000 € bez DPH. Aby sa nemusel registrovať v každom štáte, môže využiť systém OSS: jedna registrácia na Slovensku, jedno štvrťročné priznanie a platba slovenskej finančnej správe, ktorá DPH prerozdelí.

Nižšie je vysvetlené, ako OSS a jeho dovozná obdoba IOSS fungujú, kedy sa oplatia a kde majú hranice.

Princíp krajiny určenia a limit 10 000 €

Pri predaji súkromným osobám v EÚ sa DPH spravidla platí v krajine, kde je zákazník, a podľa jej sadzieb. Zatiaľ čo na Slovensku platí od roku 2025 základná sadzba 23 % a znížené 19 % a 5 %, v Česku je základná sadzba 21 %, v Rakúsku 20 % a v Maďarsku 27 %. Aktuálne sadzby všetkých štátov zverejňuje databáza Európskej komisie Taxes in Europe.

Najmenších predajcov chráni celoúnijný limit. Podľa zákona o DPH ostáva miesto dodania na Slovensku, kým celková hodnota predaja tovaru na diaľku a vybraných služieb spotrebiteľom v iných štátoch EÚ nepresiahne v bežnom ani v predchádzajúcom roku 10 000 € bez dane. Dodaním, ktorým sa limit prekročí, sa miesto dodania presúva do krajiny zákazníka. Limit sa sčítava za všetky štáty spolu, nie za každý zvlášť.

ℹ️

Pozor na rozdiel medzi limitmi

Limit 10 000 € na predaj na diaľku nemá nič spoločné s limitom na registráciu za platiteľa DPH na Slovensku. Ten je od roku 2025 obrat 50 000 € za kalendárny rok, pri prekročení 62 500 € sa firma stáva platiteľom hneď. Oba limity sa sledujú oddelene.

Čo OSS robí

OSS (One Stop Shop) je zjednodušenie, nie nová daň. Slovenská firma oznámi daňovému úradu začatie činnosti v osobitnej úprave podľa § 68b zákona o DPH a potom:

pri každom predaji spotrebiteľovi v inom štáte EÚ účtuje sadzbu krajiny zákazníka,
za každý kalendárny štvrťrok podá jedno priznanie OSS s predajmi rozdelenými podľa štátov a sadzieb, a to do konca mesiaca po skončení štvrťroka,
celú sumu zaplatí na Slovensku a finančná správa ju prerozdelí ďalším štátom.

Priznanie sa podáva aj za štvrťrok bez predaja. Ak sa firma pre OSS rozhodne, musí ho uplatňovať na všetky predaje, na ktoré sa vzťahuje, a nemôže sa zaregistrovať v inom štáte. Záznamy o každom predaji uchováva desať rokov od konca roka a na požiadanie ich elektronicky sprístupní. Prehľadný popis systému nájdete aj na stránke Európskej komisie o OSS a v hesle OSS v našom slovníku.

Na čo OSS platí a na čo nie

📊OSS, IOSS a bežná registrácia

Situácia	Režim	Priznanie
E-shop v Bratislave posiela tovar spotrebiteľovi do Viedne	OSS (únijná schéma)	štvrťročne
Online kurz alebo softvér pre spotrebiteľa v Brne	OSS	štvrťročne
Tovar z Číny priamo spotrebiteľovi na Slovensko, zásielka do 150 €	IOSS	mesačne
Predaj firme s platným IČ DPH v Česku	oslobodené dodanie, prenesenie daňovej povinnosti	súhrnný výkaz
Tovar zo skladu v Poľsku predaný spotrebiteľovi v Poľsku	tuzemský predaj v Poľsku	poľská registrácia k DPH

Posledný riadok prekvapí mnohých predajcov na trhoviskách. Ak máte zásoby vo fulfilmentovom sklade v inom štáte, predaj odtiaľ je tuzemský predaj v tom štáte a OSS ho nepokryje. OSS tiež slúži len na DPH na výstupe. DPH zaplatenú v inom štáte si nárokujete osobitným postupom vrátenia dane.

IOSS pri dovoze z tretích krajín

IOSS (Import One Stop Shop) rieši tovar odoslaný z krajiny mimo EÚ priamo spotrebiteľovi v EÚ v zásielkach s vlastnou hodnotou do 150 €. Predajca účtuje DPH krajiny zákazníka už pri platbe a zásielka prejde colným konaním bez toho, aby kuriér od zákazníka vyberal DPH a poplatok. Priznanie sa podáva mesačne do konca nasledujúceho mesiaca podľa § 68c zákona o DPH. Predajcovia mimo EÚ zvyčajne potrebujú sprostredkovateľa usadeného v EÚ. Pri predaji cez veľké trhoviská je za DPH často zodpovedné samotné trhovisko. Viac v hesle IOSS.

Príklad z praxe: e-shop s kozmetikou z Trnavy

Trnavská s.r.o., platiteľ DPH, predáva prírodnú kozmetiku cez vlastný e-shop. V roku 2025 predala spotrebiteľom mimo Slovenska tovar za 14 000 €, takže v roku 2026 účtuje DPH krajiny zákazníka od prvého predaja. Je zaregistrovaná v OSS.

V treťom štvrťroku 2026 predala bez DPH:

do Česka za 9 000 €, DPH 21 % = 1 890 €,
do Rakúska za 4 000 €, DPH 20 % = 800 €,
do Maďarska za 2 500 €, DPH 27 % = 675 €.

Do 31. októbra 2026 podá jedno priznanie OSS so sumou 3 365 € a zaplatí ho slovenskej finančnej správe. Keby OSS nevyužila, potrebovala by registráciu k DPH v troch štátoch a tri rôzne priznania v troch jazykoch. Výpočet DPH pri rôznych sadzbách si môžete overiť v kalkulačke DPH.

📋Ako na OSS krok za krokom

Spočítajte predaj spotrebiteľom v EÚ – za minulý a tento rok, všetky štáty spolu. Ak je nad 10 000 €, OSS je takmer vždy výhodnejší ako registrácie v zahraničí.
Oznámte začatie činnosti – elektronicky príslušnému daňovému úradu cez portál finančnej správy, s webovými adresami e-shopu.
Nastavte sadzby v e-shope – podľa krajiny doručenia a kategórie tovaru, vrátane znížených sadzieb.
Evidujte krajinu pri každom predaji – adresa doručenia pri tovare, pri službách dva nerozporné dôkazy (fakturačná adresa, IP adresa, krajina banky).
Podávajte priznanie štvrťročne – do konca mesiaca po štvrťroku, aj keď je nulové.

Najčastejšie chyby

Slovenská sadzba aj po prekročení limitu, lebo e-shop bol nastavený skôr, ako predaj narástol.
Zastarané tabuľky sadzieb. Sadzby sa menia, dobrým príkladom je samotné Slovensko v roku 2025.
Ignorovanie skladov v zahraničí, ktoré vytvárajú tuzemský predaj mimo OSS.
Miešanie B2B a B2C. Predaj firme nie je predaj v OSS, ale len ak ste platnosť IČ DPH odberateľa overili v systéme VIES v čase predaja.

Kam to posúva ViDA

Balík ViDA od 1. júla 2028 rozširuje jednotnú registráciu a OSS na ďalšie prípady, aby sa firma registrovala na jednom mieste a správcovia dane si údaje vymieňali medzi sebou. Čo to znamená pre slovenských platiteľov, rozoberáme v článku ViDA a DPH od roku 2030.

Ako s predajom do EÚ pomáha Kontevia

Kontevia je v early access. Pozná základné aj znížené sadzby všetkých 27 štátov EÚ, pri každom predajnom doklade eviduje krajinu zákazníka a pripravuje súhrny DPH podľa štátov ako podklad pre priznanie OSS. Overuje IČ DPH v systéme VIES, aby sa predaj firmám a spotrebiteľom správne oddelil. Priznanie podáva účtovník alebo vy, Kontevia pripraví čísla.

Oficiálne zdroje

Článok má všeobecný informatívny charakter a nenahrádza daňového poradcu. Údaje sú platné k 10. októbru 2026.

Často kladené otázky

Kedy musí slovenský e-shop účtovať DPH krajiny zákazníka?: Keď celková hodnota predaja tovaru na diaľku a vybraných služieb spotrebiteľom v iných štátoch EÚ prekročí v kalendárnom roku 10 000 € bez DPH, alebo ju prekročila v predchádzajúcom roku. Od dodania, ktorým sa limit prekročí, sa uplatňuje sadzba krajiny zákazníka.
Ako sa zaregistrovať do OSS na Slovensku?: Firma, ktorá má sídlo na Slovensku, oznámi elektronicky daňovému úradu začatie činnosti v osobitnej úprave podľa § 68b zákona o DPH. Platiteľ DPH používa svoje IČ DPH, ostatným daňový úrad pridelí identifikačné číslo na účely OSS.
Do kedy sa podáva priznanie OSS?: Priznanie OSS za predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ sa podáva za každý kalendárny štvrťrok do konca nasledujúceho mesiaca, aj keď v štvrťroku nebol žiadny predaj. IOSS pri dovoze sa podáva mesačne.
Platí OSS aj pre predaj firmám do iných štátov EÚ?: Nie. OSS je len pre predaj spotrebiteľom. Pri predaji firme s platným IČ DPH v inom štáte ide o oslobodené dodanie s prenesením daňovej povinnosti, ktoré sa dnes uvádza v súhrnnom výkaze.

Témy:OSS registráciapredaj na diaľkuIOSSDPH e-shoplimit 10 000 eurDPH v EÚ

Kontevia je v ranom prístupe. Správanie špecifické pre jednotlivé krajiny opísané tu odráža pravidlá daného štátu, nejde o prísľub, že každá funkcia je vo vašej krajine už dnes dostupná.

Účtovníctvo, ktoré drží krok s pravidlami EÚ

Pošlite účtenku chatom alebo e-mailom a Kontevia ju prečíta, zaúčtuje podľa pravidiel vašej krajiny a pripraví DPH a export pre vášho účtovníka. Raný prístup je otvorený.

Pripojiť sa k rannému prístupu Ako to funguje

Bez inštalácie

Všetkých 27 krajín EÚ

Kedykoľvek zrušiteľné