Regimul special OSS și IOSS: vânzări la distanță în UE

Când o firmă din România vinde bunuri sau servicii electronice consumatorilor din alte state UE și totalul acestor vânzări depășește 10.000 de euro pe an, TVA se datorează în țara fiecărui client, la cota de acolo. Regimul special OSS (ghișeul unic) vă permite să declarați totul într-o singură declarație trimestrială depusă la ANAF. IOSS face același lucru pentru bunurile de valoare mică importate din afara UE.

Principiul destinației

În UE, TVA pentru vânzările către persoane fizice se datorează în țara clientului după depășirea pragului comun. Cotele diferă mult, deci același produs are TVA diferit în funcție de adresa de livrare:

Cotele sunt cele de pe Your Europe, verificate de Comisie în iulie 2026; cota românească de 21% este cea din art. 291 din Codul fiscal. Fiecare stat are și cote reduse proprii, de exemplu 11% în România pentru alimente sau cărți. Pentru calcule punctuale folosiți calculatorul de TVA.

Pragul de 10.000 de euro este unic la nivelul UE și se aplică sumei vânzărilor la distanță intracomunitare de bunuri și serviciilor de telecomunicații, radiodifuziune și electronice către consumatori, așa cum explică portalul OSS al Comisiei Europene. În Codul fiscal regula apare la art. 278^1: pragul este de 10.000 de euro „sau echivalentul acestei sume în moneda națională”, fără TVA, în anul curent și în cel precedent.

Ce face regimul special OSS

OSS este o simplificare, nu o taxă nouă. Vă înregistrați în România și apoi:

• aplicați cota țării de destinație pentru fiecare vânzare către un consumator din alt stat;
• depuneți o declarație specială pe trimestru, cu vânzările pe țări și cote, până la sfârșitul lunii următoare;
• plătiți totalul în euro la ANAF, care îl transferă celorlalte state.

Înregistrarea se face electronic, pe portalul ghișeului unic al ANAF, cu certificat digital calificat, potrivit ghidului ANAF despre OSS. Există regimul din Uniune, pentru firmele din UE, regimul din afara Uniunii, pentru firmele din afara UE care prestează servicii consumatorilor din UE, și regimul de import descris mai jos. Detalii în glosarul OSS.

Plafonul de scutire de 395.000 lei și pragul de 10.000 de euro

Multe magazine online mici din România sunt neplătitoare de TVA. Din 1 septembrie 2025, plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei cifră de afaceri anuală (art. 310 din Codul fiscal). Cele două praguri nu se confundă: plafonul de 395.000 lei privește statutul firmei în România, iar pragul de 10.000 de euro privește locul livrării pentru vânzările către consumatori din UE. O firmă neplătitoare care se apropie de pragul UE trebuie să clarifice cu contabilul ce înregistrare îi trebuie înainte să îl depășească, nu după.

Tot din 2025 există și regimul special de scutire în alte state membre (art. 310^2), pentru firmele cu cifra de afaceri la nivelul UE de cel mult 100.000 de euro. Vedeți regimul pentru întreprinderi mici.

Ce acoperă OSS și ce nu

OSS se aplică pentru:

• vânzări la distanță de bunuri expediate din România către un consumator din alt stat membru;
• servicii către consumatori impozabile la locul clientului, precum serviciile digitale și de telecomunicații.

OSS nu se aplică pentru:

• vânzări B2B către clienți înregistrați în scopuri de TVA în alte state. Acestea folosesc taxarea inversă și declarația recapitulativă 390.
• bunuri care rămân într-o singură țară. Stocul dintr-un depozit din Germania vândut unui consumator german este o vânzare internă germană și cere înregistrare în scopuri de TVA în Germania.
• TVA deductibil. OSS acoperă doar TVA colectat. TVA plătit în alt stat se recuperează prin procedura separată de rambursare.

Depozitele sunt capcana obișnuită pentru vânzătorii pe marketplace-uri: centrele de fulfilment din mai multe țări generează vânzări interne în fiecare dintre ele.

Ce face IOSS

Ghișeul unic pentru import acoperă bunurile expediate din afara UE direct către consumatori din UE, în colete de cel mult 150 de euro. Vânzătorul încasează TVA din țara de destinație la plata comenzii, îl declară într-o declarație IOSS lunară, iar coletul trece vama fără ca firma de curierat să ceară TVA clientului. Fără IOSS, curierul încasează de regulă TVA la import plus un comision înainte de livrare, ceea ce strică experiența clientului și crește retururile.

Evidențele: partea care se verifică la control

Ambele regimuri cer dovezi despre locul clientului. Pentru bunuri, de regulă decide adresa de livrare. Pentru servicii sunt necesare două elemente necontradictorii, de exemplu adresa de facturare, locația IP, țara băncii sau prefixul telefonic. Evidențele OSS și IOSS se păstrează 10 ani și se pun la dispoziție electronic oricărui stat membru care le cere.

Unde duce ViDA

Potrivit ViDA, din 1 ianuarie 2027 se aplică clarificări minore pentru OSS și IOSS, iar din 1 iulie 2028 regimul se extinde la mai multe situații, împreună cu regulile de furnizor presupus pentru platformele de cazare pe termen scurt și de transport rutier de persoane. Direcția este o singură înregistrare și un singur loc de raportare.

Cum se potrivește Kontevia

Kontevia este în early access. Regulile pe țări conțin cotele standard și reduse pentru toate cele 27 de state membre, documentele de vânzare poartă țara clientului, iar sumarele de TVA pe țări sunt pregătite ca bază pentru declarația OSS. Codurile de TVA din UE se verifică în VIES, astfel încât vânzările B2B și B2C să fie separate corect. Depunerea rămâne la dumneavoastră sau la contabil. Vedeți TVA în Kontevia.

Surse oficiale

• Comisia Europeană: portalul ghișeului unic OSS
• ANAF: ghid privind regimul special OSS
• Codul fiscal, versiune consolidată ANAF
• Your Europe: reguli și cote de TVA
• Comisia Europeană: taxa vamală de 3 euro pentru coletele de valoare mică

Informație generală, care nu înlocuiește consultanța unui expert contabil sau consultant fiscal. Date valabile la 11 octombrie 2026.

Întrebări frecvente

De la ce sumă trebuie să aplic TVA din țara clientului când vând online în UE?

Când totalul vânzărilor la distanță de bunuri și al serviciilor electronice către consumatori din alte state UE depășește 10.000 de euro pe an, fără TVA, TVA se datorează în țara clientului, la cota de acolo. Sub prag, locul livrării rămâne în România.

Cum mă înregistrez în regimul special OSS în România?

Înregistrarea se face electronic, pe portalul ghișeului unic al ANAF, cu certificat digital calificat. După înregistrare, depuneți trimestrial declarația specială de TVA, până la sfârșitul lunii următoare trimestrului, și plătiți TVA în euro.

OSS acoperă și vânzările către firme din alte state UE?

Nu. OSS este pentru vânzările către consumatori. Livrările B2B către clienți cu cod de TVA valid din alt stat membru sunt livrări intracomunitare sau servicii cu taxare inversă și se raportează în declarația recapitulativă 390.

Ce diferență este între OSS și IOSS?

OSS acoperă bunurile și serviciile livrate în interiorul UE către consumatori din alte state membre. IOSS acoperă bunurile importate din afara UE, în colete de cel mult 150 de euro, vândute consumatorilor din UE, cu TVA încasat la plata comenzii.

Pot vinde în alte state UE dacă sunt neplătitor de TVA?

Da, dar pragul de 10.000 de euro și regimul special de scutire din România interacționează. O firmă sub plafonul de 395.000 lei care se apropie de pragul UE pentru vânzări la distanță trebuie să discute cu contabilul despre înregistrare înainte să îl depășească.

Subiecte:OSSregim special OSSIOSSvânzări la distanțăTVA comerț onlineprag 10.000 euro

Kontevia este în acces timpuriu. Comportamentul specific fiecărei țări descris aici reflectă regulile statului respectiv, nu o promisiune că toate funcțiile sunt disponibile deja în țara dvs.