Kas pean e-poes teiste ELi riikide tarbijatele müües arvestama nende riigi käibemaksu?

Jah, kui teie piiriülene kaugmüük ja digiteenused teiste ELi riikide tarbijatele ületavad kokku 10 000 eurot aastas. Alla selle võite rakendada Eesti käibemaksu. OSS-erikord võimaldab sihtriigi käibemaksu deklareerida ühes deklaratsioonis e-MTAs.

Kas OSS katab müügi teiste ELi riikide ettevõtetele?

Ei. OSS on tarbijatele tehtud müügi jaoks. B2B müük käibemaksukohustuslasest ostjale teises liikmesriigis on pöördmaksustatav ja kajastatakse ühendusesisese käibe aruandes (VD).

Mis vahe on OSS-il ja IOSS-il?

OSS katab ELi piires tarbijatele teise liikmesriiki müüdud kaubad ja teenused. IOSS katab väljastpoolt ELi imporditud kuni 150-euroste saadetiste müügi ELi tarbijatele, kusjuures käibemaks võetakse ostul.

Kui tihti OSS-deklaratsiooni esitatakse?

Liidu erikorra maksustamisperiood on kvartal ja deklaratsioon esitatakse kvartalile järgneva kuu lõpuks. IOSS-i deklaratsioon on igakuine ja esitatakse järgmise kuu lõpuks.

OSS-erikord ja IOSS: kaugmüük ELi ühe deklaratsiooniga

Kui Eesti ettevõte müüb kaupu või digiteenuseid teiste ELi riikide tarbijatele ja see müük ületab kokku 10 000 eurot aastas, tuleb käibemaks tasuda iga ostja riigis selle riigi määraga. OSS-erikord võimaldab kogu selle käibemaksu deklareerida ühes kvartalideklaratsioonis e-MTAs ja tasuda Maksu- ja Tolliametile. IOSS teeb sama väljastpoolt ELi imporditud odavate kaupadega.

Sihtkoha põhimõte

ELis on eraisikule tehtud müügi käibemaks pärast üleliidulise lävendi ületamist tasumisele ostja riigis. Määrad erinevad oluliselt, seega kannab sama toode eri käibemaksu sõltuvalt sellest, kuhu pakk läheb:

📊Üldised käibemaksumäärad Eestis ja naaberriikides

Riik	Üldine määr
Eesti	24 % (alates 1. 7. 2025)
Soome	25,5 %
Läti	21 %
Leedu	21 %
Rootsi	25 %
Saksamaa	19 %
Poola	23 %

Määrad on pärit Your Europe lehelt, mida Euroopa Komisjon kontrollis juulis 2026, ja Eesti määr Maksu- ja Tolliameti lehelt. Igal riigil on ka oma vähendatud määrad toidule, raamatutele või majutusele; Eestis 13 % ja 9 %. Üksiku summa arvutamiseks sobib käibemaksukalkulaator.

10 000 euro lävend on üks ja üleliiduline. See hõlmab ühendusesisest kauba kaugmüüki ning telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektroonilisi teenuseid tarbijatele kõigis teistes liikmesriikides kokku, nagu selgitab Euroopa Komisjoni OSS-portaal. See asendas riiklikud lävendid 1. juulil 2021.

💡

Kaks eri piiri: 10 000 ja 40 000 eurot

Ärge segage OSS-lävendit Eesti käibemaksukohustuslasena registreerimise piiriga. Maksu- ja Tolliameti järgi tuleb end registreerida, kui Eestis maksustatav käive ületab alates aasta algusest 40 000 eurot. 10 000 euro lävend puudutab ainult piiriülest müüki teiste ELi riikide tarbijatele.

Mida OSS-erikord teeb

OSS on lihtsustus, mitte uus maks. Eestis registreerute erikorda e-MTAs ja seejärel:

arvestate igale piiriülesele tarbijamüügile sihtriigi määra,
esitate kord kvartalis ühe deklaratsiooni müügiga riikide ja määrade kaupa, tähtajaga kvartalile järgneva kuu lõpuks,
tasute kogusumma Maksu- ja Tolliametile, kes edastab selle teistele riikidele.

Maksu- ja Tolliameti OSS-erikorra lehe järgi kehtib registreering üldjuhul taotlusele järgneva kvartali esimesest päevast. Kui taotlus esitatakse tarnele järgneva kuu 10. kuupäevaks, saab erikorda rakendada juba sellest tarnest. Ilma OSS-ita oleks vaja käibemaksuregistreeringut ja deklaratsioone igas sihtriigis. Õige määra tundmise ja ostja asukoha tõendamise kohustust OSS ei kaota. Vaata ka OSS-i sõnastiku kirjet.

ℹ️

Näide praktikast

Tallinna kosmeetika e-pood müüs eelmisel aastal Soome ja Läti tarbijatele 14 000 euro eest, üle lävendi. Kreem hinnaga 50 eurot ilma käibemaksuta läheb Espoo kliendile Soome 25,5 % käibemaksuga (12,75 eurot), sama kreem Riia kliendile Läti 21 % käibemaksuga (10,50 eurot). Mõlemad müügid lähevad ühte Eesti OSS-deklaratsiooni kvartalis, tasutakse eurodes Maksu- ja Tolliametile.

Mida OSS katab ja mida mitte

OSS kehtib:

kauba kaugmüügile, mis saadetakse ühest liikmesriigist tarbijale teises,
teenustele tarbijatele, mis maksustatakse ostja asukohas, näiteks digiteenused ja telekommunikatsioon.

OSS ei kehti:

B2B müügile käibemaksukohustuslastele teistes riikides. Need on pöördmaksustatavad ja kajastatakse VD aruandes.
Kaupadele, mis jäävad ühte riiki. Saksamaa laos olev kaup, mis müüakse Saksa tarbijale, on Saksa riigisisene müük ja nõuab Saksa käibemaksuregistreeringut.
Sisendkäibemaksule. OSS katab ainult käibemaksu müügilt. Teises riigis tasutud käibemaks taotletakse tagasi eraldi tagastusmenetluses.

Laopunkt üllatab paljusid platvormimüüjaid: mitmes riigis asuvad täitmiskeskused tekitavad igas neist riigisisese müügi.

Mida IOSS teeb

Impordi erikord (IOSS) katab väljastpoolt ELi otse ELi tarbijatele saadetud kaubad saadetistes väärtusega kuni 150 eurot. Müüja arvestab sihtriigi käibemaksu ostul, deklareerib selle igakuises IOSS-deklaratsioonis ja pakk läbib tolli ilma, et vedaja nõuaks ostjalt käibemaksu. Ilma IOSS-ita võtab vedaja enne kättetoimetamist tavaliselt impordikäibemaksu ja käsitlustasu, mis halvendab ostukogemust ja suurendab tagastusi.

ELi-välised müüjad vajavad registreerimiseks tavaliselt ELi vahendajat. Platvormid on paljude selliste müükide puhul käsitletavad tarnijana ja kasutavad oma IOSS-numbrit, seega ei pruugi platvormil müüjal seda vaja olla.

⚠️

Uus alates 1. juulist 2026: 3 euro tollimaks väikestele saadetistele

EL kehtestas ajutise 3 euro tollimaksu väljastpoolt ELi saabuvatele odavatele saadetistele, mille kauba väärtus on kuni 150 eurot. See kehtib tariifse klassifikatsiooni järgi kaubakategooria, mitte saadetise kohta, nagu selgitab Euroopa Komisjon. See on tollimaks ja lisandub käibemaksule; käibemaksu poolt katab endiselt IOSS.

Arvestus: osa, mida kontrollitakse

Mõlemad erikorrad nõuavad tõendeid ostja asukoha kohta. Kauba puhul otsustab tavaliselt tarneaadress. Teenuste puhul on vaja kahte vastuolutut tõendit, näiteks arveldusaadress, IP-asukoht, panga riik või telefoni suunakood, väikeste mahtude puhul leebema reegliga. OSS-i ja IOSS-i andmeid tuleb säilitada 10 aastat ja teha need elektrooniliselt kättesaadavaks igale liikmesriigile, kes neid küsib.

📋Kuidas OSS-iga õigesti toimida

Jälgige lävendit – liitke kõigi ELi riikide tarbijatele tehtud piiriülene müük kokku, mitte riigi kaupa.
Salvestage ostja riik igale müügidokumendile koos tõendiga.
Hoidke määrade tabel ajakohane – määrad ja vähendatud kategooriad muutuvad, nagu Eestis 2025. aastal.
Eristage B2B ja B2C – kontrollige ostja käibemaksukohustuslase numbrit müügi ajal KMKR numbri kontrolliga.
Arvestage valuutasid õigesti – OSS-deklaratsioon on eurodes, kasutades EKP kurssi deklaratsiooniperioodi viimasel päeval.
Jälgige ladude asukohti – välismaine laovaru tähendab kohalikku käibemaksuregistreeringut.

Kuhu ViDA selle viib

ViDA järgi kehtivad OSS-i ja IOSS-i väiksemad täpsustused alates 1. jaanuarist 2027 ning alates 1. juulist 2028 laiendatakse erikorda rohkematele olukordadele koos platvormide tarnijareeglitega lühiajalises majutuses ja sõitjateveos. Suund on üks registreering ja üks koht aruandluseks.

Kuidas Kontevia siia sobib

Kontevia on early access faasis. Riigireeglid sisaldavad kõigi 27 liikmesriigi üldisi ja vähendatud määrasid, müügidokumentidel on ostja riik ja riigipõhised käibemaksu kokkuvõtted valmistatakse ette OSS-deklaratsiooni alusena. ELi käibemaksukohustuslase numbreid kontrollitakse VIES-is, et B2B ja B2C müük oleks õigesti eristatud. Deklaratsiooni esitate e-MTAs teie või teie raamatupidaja. Vaata käibemaks Kontevias.

Ametlikud allikad

Üldine teave, mis ei asenda maksunõustaja ega raamatupidaja nõuannet. Andmed seisuga 11. oktoober 2026.

Korduma kippuvad küsimused

Kas pean e-poes teiste ELi riikide tarbijatele müües arvestama nende riigi käibemaksu?: Jah, kui teie piiriülene kaugmüük ja digiteenused teiste ELi riikide tarbijatele ületavad kokku 10 000 eurot aastas. Alla selle võite rakendada Eesti käibemaksu. OSS-erikord võimaldab sihtriigi käibemaksu deklareerida ühes deklaratsioonis e-MTAs.
Kas OSS katab müügi teiste ELi riikide ettevõtetele?: Ei. OSS on tarbijatele tehtud müügi jaoks. B2B müük käibemaksukohustuslasest ostjale teises liikmesriigis on pöördmaksustatav ja kajastatakse ühendusesisese käibe aruandes (VD).
Mis vahe on OSS-il ja IOSS-il?: OSS katab ELi piires tarbijatele teise liikmesriiki müüdud kaubad ja teenused. IOSS katab väljastpoolt ELi imporditud kuni 150-euroste saadetiste müügi ELi tarbijatele, kusjuures käibemaks võetakse ostul.
Kui tihti OSS-deklaratsiooni esitatakse?: Liidu erikorra maksustamisperiood on kvartal ja deklaratsioon esitatakse kvartalile järgneva kuu lõpuks. IOSS-i deklaratsioon on igakuine ja esitatakse järgmise kuu lõpuks.
Kuidas Eestis OSS-erikorda registreerida?: Taotlus esitatakse e-MTAs. Registreering kehtib üldjuhul taotlusele järgneva kvartali esimesest päevast; kui taotlus esitatakse tarnele järgneva kuu 10. kuupäevaks, saab erikorda rakendada varem.

Teemad:OSS-erikordIOSSkäibemakskaugmüüke-kaubanduse-MTA

Kontevia on varajase juurdepääsu faasis. Siin kirjeldatud riigipõhine käitumine peegeldab iga riigi reegleid, mitte lubadust, et kõik funktsioonid on juba täna teie riigis saadaval.

Raamatupidamine, mis peab ELi reeglitega sammu

Saatke kviitung vestluse või e-kirja teel ning Kontevia loeb selle sisse, kannab selle vastavalt teie riigi reeglitele ja valmistab ette käibemaksu ning ekspordi teie raamatupidajale. Varajane juurdepääs on avatud.

Liitu varajase juurdepääsuga Kuidas see töötab

Paigaldamist ei vaja

Kõik 27 EL riiki

Loobu igal ajal